Как отразить в новом расчете по страховым взносам материальную помощь работникам?
Организация в 1-м квартале 2017 года выплатила ряду сотрудников материальную помощь к отпуску в размере 3 000 рублей (каждому физлицу). Страховые взносы с нее не исчислены. Надо ли указывать эту выплату в расчете по взносам при заполнении раздела 1?
Форма и порядок заполнения нового расчета по страховым взносам (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Расчет сумм страховых взносов отражается:
- по взносам на пенсионное страхование – в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1;
- по взносам на медицинское страхование – в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
- по взносам на социальное страхование – в приложении № 2 к разделу 1.
В указанных подразделах и приложениях необходимо указать выплаты, с которых исчислены взносы, и выплаты, которые не подлежат обложению взносами.
В соответствии с Порядком в числе сумм, которые взносами не облагаются, учитываются выплаты, перечисленные в ст. 422 НК РФ (п. 7.6, 8.5, 11.5 Порядка).
Материальная помощь в сумме до 4 000 рублей на одного работника за календарный год поименована в пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ в качестве необлагаемой выплаты.
Следовательно, такую материальную помощь следует учесть при заполнении строк:
- 040 подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1;
- 040 подраздела 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
- 030 приложения № 2 к разделу 1.
Отметим, что при заполнении раздела 3 расчета:
- сведения о работнике (Ф.И.О., пол, дата рождения и т.п.) указываются в подразделе 3.1, поскольку с ним заключен трудовой договор, соответственно, он является застрахованным лицом;
- сведения о доходе в виде материальной помощи отражаются в подразделе 3.2.1 по строке 210 (п. 22.26 Порядка).