Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

В книгах продаж, покупок и журнале учета счетов-фактур с 1 июля 2016 года указываются новые коды видов операций (приказ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). Эти коды проставляются и в декларации по НДС, начиная с 3 квартала 2016 года.

Коды видов операций по НДС. Последние изменения

В книгах продаж, покупок и журнале учета счетов-фактур с 1 июля 2016 года указываются новые коды видов операций (приказ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

ФНС выпустила письмо от 20.09.2016 № СД-4-3/17657, в котором разъяснила, какие коды видов операций можно ставить только в книге покупок, а какие — в книге продаж.

При помощи кодов видов операций налоговики выясняют, законно ли компания заявляет вычеты НДС. Для этого контролеры сверяют по кодам вычеты и базу в декларациях контрагента и в отчетности самой компании. Например, если покупатель заявил по счету-фактуре вычет с кодом 01, то поставщик должен зарегистрировать тот же счет-фактуру в книге продаж — тоже с кодом 01. Если инспекторы не найдут у поставщика документ, то потребуют пояснения.

Коды операций легко перепутать. Например, при возврате авансов поставщики по ошибке ставят в книге покупок код 02 вместо 22. Оба кода можно заполнить в книге покупок. Поэтому инспекторы примут отчетность, но тоже запросят пояснения.

Мы выбрали самые частые операции и расшифровали коды, которые ставят участники сделок в книге продаж и книге покупок. Смотрите их в таблице.

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж 

Операция Книга продаж Книга покупок Примечание
Код операции Кто ставит Код операции Кто ставит
ОТГРУЗКА И АВАНСЫ
Поставщик отгрузил товар покупателям на общей системе 01 Поставщик 01 Покупатель Самая распространенная операция. Инспекторы сверяют по коду 01, чтобы в книге покупок покупатель отразил тот же счет-фактуру, который поставщик отразил в книге продаж

Поставщик отгрузил товары или получил авансы от покупателей на упрощенке, с которыми заключил соглашение об отказе от счетов-фактур

26 Поставщик Если неизвестно, какой режим применяет контрагент, а поставщик составил счет-фактуру, безопаснее использовать код 01. Если зарегистрируете счет-фактуру с кодом 26, а покупатель заявит вычет, то инспекторы потребуют пояснения
Поставщик получил аванс от покупателя на общей системе в счет будущих отгрузок 02 Поставщик 02 Покупатель Покупатель может не заявлять вычет с аванса, а подождать, когда получит товар, и заявить вычет с покупки. Тогда он не регистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок
Поставщик отгрузил товар покупателю на общей системе в счет ранее полученного аванса 01 Поставщик 22 Поставщик Поставщик начисляет НДС по отгрузочному счету-фактуре с кодом 01, а налог, который ранее начислил с аванса, ставит к вычету с кодом 22. Инспекторы также проверяют, чтобы авансовый счет-фактуру поставщик ранее отразил в книге продаж с кодом 02. Покупатель должен восстановить НДС, если заявлял вычет с аванса
21 Покупатель 01 Покупатель
Поставщик возвращает аванс, который раньше получил от покупателя на общей системе 21 Покупатель 22 Поставщик

Покупатель регистрирует операции в книге покупок, если ранее заявлял вычет с перечисленного аванса

СКИДКИ
Поставщик предоставил скидку к прошлым отгрузкам 18 Покупатель 18 Поставщик

Поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости и регистрирует его в книге покупок. Тот же документ покупатель регистрирует в книге продаж. Если стороны договорились об увеличении цены уже отгруженных товаров, то для этих операций используйте код 01

ВОЗВРАТ ТОВАРА
Покупатель на общей системе вернул весь товар, который не принял к учету 01 Поставщик Продавец заявляет вычет по своему счету-фактуре (письмо Минфина России от 22.08.16 № 03-07-11/48963). Покупатель не заявлял вычет, поэтому не отражает операцию
Покупатель на общей системе вернул часть товара, который не принял к учету 01 или 18 Поставщик

Поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (письмо Минфина России от 07.04.2015 № 03-07-09/19392). Так как поставщик составил документ на уменьшение цены, то для операции подходят два кода 01 и 18

Покупатель на общей системе вернул товар, который ранее принял к учету 01 Покупатель 01 Поставщик

Если покупатель уже принял товар к учету, то при возврате он составляет счет-фактуру. Этот документ покупатель регистрирует в книге продаж, а продавец в книге покупок

Покупатель на упрощенке или ЕНВД вернул товар 16 Поставщик Продавец регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру
Розничный покупатель возвращает товар 17 Розничный продавец Продавец регистрирует в книге покупок расходный кассовый ордер, по которому вернул деньги (письмо Минфина России от 19.03.2013 № 03-07-15/8473)
ЭКСПОРТ И ИМПОРТ
Поставщик отгрузил товары на экспорт 01 Экспортер Иностранный покупатель вычеты не заявляет
Покупатель ввез товар из-за рубежа и заплатил НДС на таможне 20 Импортер Компания регистрирует таможенную декларацию
Покупатель ввез товары из стран ЕАЭС 19 Импортер Компания регистрирует заявление о ввозе
Поставщик не успел подтвердить нулевую ставку в течение 180 дней 01 Экспортер Компания составляет счет-фактуру по ставке 18 или 10 процентов и регистрирует в дополнительном листе книги продаж за период, в котором отгрузила товар за рубеж
Поставщик подтвердил нулевую ставку после 180 дней 24 Экспортер Поставщик ставит к вычету НДС, который ранее заплатил с экспортной отгрузки
АРЕНДА
Компания арендовала государственное имущество 06 Арендатор 06 Арендатор Арендатор платит НДС как налоговый агент. Агентский НДС можно принять к вычету в периоде, в котором компания заплатила его (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-07-11/2136, п. 3 ст. 171 НК РФ)

Коды видов операций в декларации по НДС

Декларацию по НДС, начиная с 3 квартала 2016 года, надо сдавать с правильно указанными кодами видов операций.

Напомним, форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Ее сдают:

  • налогоплательщики; налоговые агенты по НДС;
  • компании, которые не платят НДС, но выставили в течение квартала счета-фактуры.

Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2016 — не позднее 25 октября.

Состав декларации по НДС:

  • налогоплательщики и налоговые агенты — разделы 1–9;
  • налогоплательщики, при этом посредники, экспедиторы или застройщики — разделы 1–11;
  • компании, которые не платят НДС, но выставили счет-фактуру — разделы 1–7, 12.

Сдать декларацию надо через интернет. Декларацию на бумаге вправе сдать только налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками по НДС. 

Следующая
НовостиПени с налогового агента по НДФЛ, или Чему быть, того... миновать?

Добавить комментарий

Adblock
detector