ФНС готовит для плательщиков акцизов формы реестров счетов-фактур и порядок их заполнения и представления в налоговые органы.
Часть счетов-фактур за четвертый квартал 2015 года получена в январе 2016 года. Можно ли включить их в книгу покупок за прошлый квартал, или нужно сдавать уточненку с формированием дополнительных листов книги покупок?
В строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры необходимо следует указывать данные, отраженные об этом лице в соответствующем первичном документе
Храните электронные счета-фактуры в первозданном, то есть электронном, виде.
Наша компания занимается оптовыми поставками товаров. Учет построен таким образом, что номер ТОРГ-12, счета-фактуры и заявки на отгрузку совпадают. Это упрощает контроль за работой менеджеров. Иногда покупатели отменяют заявку, и тогда нумерация счетов-фактур и товарных накладных сбивается. Насколько это критично?
Нередко в стандартной форме договора предусмотрено, что доставка товара может осуществляться как собственными силами покупателя, так и транспортными организациями, привлекаемыми продавцом. И в последнем случае стоимость доставки включается в стоимость товарно-материальных ценностей. Проблема в том, что на момент отгрузки товара продавец может только ориентировочно знать, сколько за свои услуги возьмет транспортная компания. В такой ситуации впоследствии возникает необходимость перевыставить покупателю счет-фактуру с учетом стоимости доставки. Вопрос в том, как он должен быть оформлен: как исправление данных первоначального счета-фактуры или должен выставляться корректировочный счет-фактура.
В более позднем выставлении счета-фактуры Минфин больше не видит оснований для отказа в вычете НДС
ВС РФ отказался пересматривать вывод кассации, которая утверждала: счет-фактура с факсимильной подписью не соответствует требованиям НК РФ.
Минфин России разработал новый порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме. Новые правила утверждены приказом Минфина России от 10 ноября 2015 г. №174н. Приказ зарегистрирован Минюстом России 18 февраля 2016 года.
Заявить НДС-вычет по приобретенным товарам можно в том квартале, когда они были приняты на учет, даже если соответствующий счет-фактура получен в следующем налоговом периоде.
Если между продавцом и покупателем заключен долгосрочный договор, поставки по которому происходят чаще чем раз в 5 дней, то выставлять отдельный счет-фактуру на каждую отгрузку не обязательно
Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/6171 от 8 февраля 2016 г. уточняет, надо ли составлять счета-фактуры при передаче товаров сотрудникам и их детям в качестве подарк
Минфин России сообщил выставлять или нет счета-фактуры, когда реализуются подарочные сертификаты на товары
С 1 апреля 2016 года вступит в силу новый порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме. Соответствующий приказ Минфина Россииот 10.11.15 № 174н зарегистрирован в Минюсте России 18.02.16 № 41145. Одно из изменений — счет-фактура считается выставленным (полученным) при наличии подтверждения оператора ЭДО, а извещение о получении счета-фактуры от покупателя станет необязательным.
Минфин РФ в письме № 03-07-09/11029 от 26 февраля 2016 г. уточняет порядок заполнения строк 6, 6а и 6б счета-фактуры при реализации услуг обособленному подразделению организации.
По счету-фактуре, который выставлен с нарушением 5-дневного срока, вычет можно заявлять без всякого риска.
Финансовое ведомство сообщило, где налогоплательщику разместить дополнительные строки и графы, если он хочет указать дополнительную информацию в счёте-фактуре
Минфин уточняет необходимость выставления счета-фактуры исполнителем работ по строительству объекта на сумму необоснованного обогащения, взысканного с инвестора по решению суда с учетом НДС.
Счета-фактуры, подписанные неустановленными лицами, – недостаточный повод для снятия вычетов и расходов. Такой вывод следует из определения Верховного суда РФ от 18.03.2016 № 306-КГ15-18486.
Ставка НДС может быть только в процентах. Других ставок для этого налога НК РФ не предусматривает. Поэтому отсутствие знака «%» в графе 7 счета-фактуры никакой роли для вычета не играет и ему не препятствует.
Теперь операторы электронного документооборота обязаны предоставить своим клиентам возможность направить счета-фактуры вне зависимости от того, к какому оператору электронного документооборота подключен контрагент.
Организация на территории РФ осуществляет продажу партии импортного товара, поставленного российским контрагентом. В счете-фактуре от поставщика указано, что страной происхождения товара является Сингапур, отражен номер ГТД. Нужно ли переносить такие сведения в счета-фактуры при реализации этой продукции российским покупателям?
Организация выставила счет-фактуру с неверно заполненным адресом контрагента. Контрагент обратился с просьбой о внесении исправлений. Организация выставила исправительный счет-фактуру, изменения коснулись только реквизита «адрес». Может ли организация в соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ не делать запись в дополнительные листы книги продаж и не подавать уточненную декларацию, так как нет ошибки, приводящей к искажению начисленного налога?
В письме от 18.03.2016 № СД-3-3/1141@ ФНС России рассмотрела следующую ситуацию. Подрядчик выполнил работы, стоимость которых превысила стоимость работ, предусмотренных договором. Заказчик отказался оплачивать сумму превышения, поэтому подрядчик подал на него в суд и выиграл его.
Ошибки в документах (счетах-фактурах и «первичке») неизбежны, от них никто не застрахован. В редких случаях документы с погрешностями в оформлении можно оставить в том виде, в каком они составлены изначально. Чаще всего требуется внести в них исправления. Но как правильно это сделать? Какие требования законодательства следует учесть?
КС РФ определил, что поставщик на УСН в праве заявить вычет по НДС на основании счета-фактуры с выделенной суммой налога
Все большее число плательщиков НДС находит для себя удобным отказаться от «возни» с бумажными счетами-фактурами и переходит на электронный способ их оформления. К такому решению их приводят продолжающиеся действия контролирующих органов по упорядочиванию процедуры, связанной с применением данного способа документооборота.
Минфин не считает такое оформление поводом для снятия расходов или отказа в вычете НДС
По письменному согласию сторон сделки, заключенному между поставщиком и агентом, счета-фактуры при реализации товаров могут не выставляться
Покупателю - неплательщику НДС счета-фактуры не нужны. И вы можете не выставлять их, оформив письменное согласие о несоставлении
Организация хочет перейти на применение универсального передаточного документа (УПД). Как это сделать? Можно ли выписывать одним покупателям УПД, а другим накладную и счет-фактуру?
Приказ Федеральной налоговой службы от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ "Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме" прошел госрегистрацию в Минюсте и опубликован сегодня на официальный интернет-портале правовой информации.
ООО «А» заявило вычет в налоговой декларации по НДС по работам, выполненным ООО «Э». В подтверждение факта выполнения работ ООО «А» представило справки о стоимости работ, акты о приемке выполненных работ и счета-фактуры.
В письме от 25 марта 2016 г. N СД-4-3/5153 ФНС напомнила, что при совершении операций, не подлежащих налогообложению НДС (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК, обязанность налогоплательщика по составлению счета-фактуры отсутствует.
Разъяснён вопрос об оформлении счетов-фактур по транспортным расходам, возмещаемым покупателем товаров их продавцу, для целей НДС
Им не придется подтверждать право на получение денег из бюджета
ФНС России утвердила новый электронный формат корректировочных счетов-фактур. Кроме того, этим же приказом от 13 апреля 2016 г. №ММВ-7-15/189@ утвержден формат представления документа об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, применяемого при расчетах по НДС.
Покупатель перечислил предоплату в счет поставки товаров. Контрагент настаивает, чтобы при оформлении авансового счета-фактуры в графе 1 было отражено слово "аванс" или "предварительная оплата". Правомерно ли требование покупателя?
В деятельности любой организации встречаются ситуации, когда первичный документ или счет-фактура получены от продавца позднее периода, к которому относятся расходы или вычеты и налоговая декларация уже сдана в инспекцию. Как поступить бухгалтеру в данной ситуации, когда признать расходы и заявить налоговый вычет НДС?
Президент Владимир Путин подписал поправки в Налоговый кодекс, которыми уточняется порядок применения налоговых вычетов. Документ размещен на портале официального опубликования правовых актов.
В Минюсте зарегистрированы официальные форматы универсального передаточного и корректировочного документов, включающих в себя счет-фактуру и корректировочный счет-фактуру, разработанные Федеральной налоговой службой. Формат УПД может использоваться и как совмещенный документ, и только как счет-фактура, или только как первичный учетный документ.
На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов появилось извещение от Минфина РФ о разработке законопроекта с поправками в статью 169 НК "Счет-фактура". Текста законопроекта пока нет, но судя по его краткому описанию предлагается добавить в обязательные реквизиты счета-фактуры идентификационный код государственного контракта.
«Прибыльные» расходы при электронном документообороте могут подтвердить документы, подписанные любым видом электронной подписи: простой, усиленной неквалифицированной или квалифицированной. Впрочем, есть нюансы их применения.
Если комиссионер (который является плательщиком НДС) от своего имени реализует товар комитента физическим лицам, то счета-фактуры он не выставляет и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не ведет. Об этом Минфин России напомнил в письме от 06.04.2016 № 03-07-09/19563.
Утверждены и будут применяться с 01.07.2016 новые коды видов операций по НДС. Из статьи можно узнать, какие коды использовались раньше и будут использоваться теперь в отношении разных операций.
Налогоплательщик вправе выставить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости товаров, указанных в нескольких первичных счетах-фактурах. При этом в строке 1б нужно перечислить реквизиты всех этих документов.
Минфин пояснил, когда налогоплательщик может учесть расходы и принять к вычету НДС, если получает «электронные» первичные документы и счета-фактуры
Допустимы ли отметки на УПД: штампы Организации, и дополнительные подписи сотрудников Организации о разрешении на оплату, подпись лица проверившего данный документ? При этом, текст в УПД читаемый.
С 01.07.2016 г. в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров в страны ЕАЭС, надо будет указывать код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Но в нынешней форме счета-фактуры нет места для этого кода. Как же быть?
Приказом от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ ФНС РФ утвердила новый перечень кодов операций (далее ‒ Приказ ФНС РФ), который необходим при заполнении книги покупок, книги продаж, журналов полученных и выставленных счетов-фактур, а также декларации по НДС. Новые коды начнут применяться с 1 июля 2016 года. Что же поменяется?
Если при реализации авиа- и ж/д билетов агенту, приобретающему билеты от своего имени, продавцом не выставляются счета-фактуры, то журнал учета при осуществлении таких операций агентом не ведётся
Минфин РФ разместил на портале проектов нормативных правовых актов текст поправок в постановление правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
В случае, когда комиссионер, применяющий УСН, от своего имени продает товары комитента-«общережимника», он обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
При экспорте товаров, в том числе в страны ЕАЭС, счет-фактура составляется в обычном порядке.
Применение контрагентом УСН не может являться основанием отказа в применении налогового вычета
Налогоплательщик при реализации товара, работы или услуги обязан предъявить покупателю к уплате сумму НДС дополнительно к цене реализуемого товара (работы, услуги). Сделать он это должен посредством выставления счета-фактуры, который является основным документом, подтверждающим право покупателя на вычет налога. Это знают многие, так же как и то, что, хотя оформляет счет-фактуру продавец, ответственность за недостатки его оформления несет покупатель, которого права на вычет могут лишить контролеры. Одним из поводов для подобного наказания может послужить "неправильная" подпись, заверяющая названный документ...
При выполнении условий, установленных статьями 171 и 172 Налогового кодекса, компания вправе принять к вычету «входной» НДС. И тот факт, что счет-фактура, в котором выделена соответствующая сумма налога, выставлен «упрощенцем», право на вычет вовсе не «обнуляет». Данный факт очередной раз констатировал Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 8 июня 2016 г. № Ф02-2405/2016.
Ограничений на выставление иностранным покупателям счетов-фактур в электронном виде нет.
Покупатель вправе принять к вычету НДС в том квартале, в котором товары были приняты к учёту, если счёт-фактура на них получена до срока представления декларации по НДС за этот период.
Правила заполнения счетов-фактур не запрещают вносить в этот документ допинформацию. Но утвержденная форма счета-фактуры не должна нарушаться. Как это реализовать на практике, разъяснила ФНС.
На сайте для размещения информации о подготовке нормативных правовых актов размещен обновленный проект приказа ФНС России «Об утверждении форм реестров счетов-фактур, порядка их заполнения, порядка представления реестров счетов-фактур в налоговые органы и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, а также образца отметки налогового органа, проставляемой на реестрах счетов-фактур, представляемых плательщиками акцизов в налоговый орган».
В мире бизнеса организации нередко прибегают к услугам компаний, оказывающих услуги транспортной экспедиции. В сегодняшней статье рассматриваются особенности таких договоров и отражение в учете услуг, приобретенных по договору транспортной экспедиции.
В соответствии с приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@ со следующего года в документообороте с покупателями будет использоваться новый формат электронного счета-фактуры. При этом будем использовать новый формат счета-фактуры с функцией счета фактуры и документа об отгрузке (УПД). Каким «бумажным» документом в таком случае мы сможем подтвердить факт поставки?
Налоговая служба доначислила компании около 50 млн рублей в виде НДС, пени и штрафа. И только из-за того, что счета-фактуры были подписаны не личной подписью гендиректора фирмы-поставщика, а какой-то другой.
С июля 2016 года при заполнении книги покупок, книги продаж и журнала учета счетов-фактур нужно применять новые коды по НДС. Какие-то коды были удалены, какие-то – добавлены, а некоторые претерпели изменения. К ним в частности относится код «26».
Поставщики выставляют организации счета-фактуры, которые подписаны лицами, не являющимися руководителями или главными бухгалтерами компаний. Нужно ли запрашивать у контрагентов дополнительно документы, подтверждающие право подписи счетов-фактур иными лицами? Возможны ли претензии налоговых органов в случае отсутствия подобных документов?
Инспекция по итогам проверки декларации отказала в возмещении НДС. Мотивировала, во-первых, тем, что стоимость работ в актах приема-сдачи превышает их стоимость в справках по форме КС-3. Во-вторых, тем, что фирма не представила счета-фактуры.
Статьей 169 НК РФ не предусмотрено факсимильное воспроизведение подписи при оформлении счета-фактуры, в связи с чем отступление от установленных правил влечет отказ в применении налоговых вычетов по такому счету-фактуре.
Нужно ли исправлять первичку при выставлении корректировочных счетов-фактур?
Еще с 1 января 2015 г. у плательщиков НДС появилась возможность досрочно применить вычет по НДС в случае, если соответствующий счет-фактура поступил уже по окончании налогового периода, в котором приобретенный товар был принят на учет. Однако заветный счет-фактура может не только "зависнуть" на почте, но и быть выставлен уже в следующем квартале. Можно ли и в такой ситуации принять соответствующую сумму НДС к вычету "задним числом"?
Достаточно распространенная практика – составлять «авансовые» счета-фактуры в последний день месяца и только на авансы, не закрытые отгрузкой. К неверному расчету НДС такой порядок не приводит, и может существенно сократить объем бумаг. Но все-таки это нарушение.
НДС по одному счету-фактуре компания вправе принимать к вычету частями в разных кварталах. На это указали финансисты.
ООО «А» (покупатель) и ООО «Б» (поставщик) заключили договор поставки. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала покупателю в вычете, доначислила НДС, пени и штраф, сославшись на то, что в представленных контрагентом книгах продаж не отражены счета-фактуры по указанной сделке.
Судьи решили, что незаконно, лишать компанию вычетов за то, что счет-фактура подписан не руководителем контрагента, а кем-то другим
Налоговая инспекция обнаружила в ходе выезда на фирму счета-фактуры, подписанные при помощи факсимиле. Однако когда инспекторы пришли снова, чтобы произвести выемку, то все счета-фактуры оказались с подлинными подписями. Выходит, компания сама изготовила новые счета-фактуры в ходе проверки, – сделали вывод в инспекции и отказали в вычетах по НДС.
Ввоз товаров в Россию из стран - участниц ЕАЭС производится без оформления таможенных деклараций. При этом по правилам ТС (Таможенного союза ЕАЭС) товарами ТС признаются не только товары, произведенные непосредственно на территории союза, но и товары из третьих стран, выпущенные в свободное обращение в ТС.
В книгах продаж, покупок и журнале учета счетов-фактур с 1 июля 2016 года указываются новые коды видов операций (приказ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). Эти коды проставляются и в декларации по НДС, начиная с 3 квартала 2016 года.
Минфин предлагает расширить объём сведений, отражающихся в счёте-фактуре.
Суды против переквалификации платежа в заем после проверки и при наличии счетов-фактур
Для того чтобы не оставить организацию без вычета НДС, необходимо тщательно следить за правильностью заполнения счетов-фактур (С/Ф). В пункте 2 статьи 169 НК РФ перечислены основные ошибки в С/Ф, которые препятствуют вычету НДС. Но на практике ошибок существуют намного больше
Многие торговые компании стремятся оптимизировать документооборот и работу с покупателями, в том числе путем отказа от составления счетов-фактур, который на самом деле таит в себе немало подводных камней. Рассмотрим возможность применения трех вариантов оптимизации работы с покупателями, применяющими упрощенную систему налогообложения и, соответственно, не являющимися плательщиками НДС, и упрощения документооборота, а именно: 1) отмена печати счетов-фактур с их сохранением только в pdf-формате на сервере для целей заполнения книги продаж; 2) подписание с каждым дистрибьютором дополнительного соглашения к договорам купли-продажи об отмене счетов-фактур; 3) изменение формата договора купли-продажи на договор личного потребления.
С 20 октября проводятся публичные обсуждения проекта об изменении счёта-фактуры
Для кода вида товара по ТН ВЭД в счете-фактуре обещана специальная графа. Но пока документ не подправили, код можно указывать в любом удобном месте при условии сохранения утвержденной формы
Если операция облагается НДС по ставке 0%, а контрагент дает вам счет-фактуру с 18%-ным налогом, не стоит брать его к вычету.
Верховный Суд указал, что покупатель может принять к вычету НДС по счёту-фактуре, выставленному продавцом по не облагаемым НДС операциям.
На практике торговые компании для упрощения документооборота с контрагентами зачастую используют так называемый «договор-счет», который по своей форме является счетом на оплату товара (работы/услуги), но содержит существенные условия договора. Безусловно, такая форма взаимодействия не может не быть удобной для обеих сторон, однако, в тоже время она может нести для них значительные риски. Рассмотрим, законность применения данной конструкции, какие правовые и налоговые риски несет за собой такой документ, и какие условия необходимо учесть, чтобы избежать неблагоприятных последствий.
При реализации товаров (услуг, работ), освобожденных от обложения НДС, продавец вправе выставить счет-фактуру. Правда, в этом случае в графе «Налоговая ставка» нужно обязательно указать «Без налога (НДС)».
Если это единственный довод налоговиков против вычета, его еще можно спасти. Ведь само по себе подписание счета-фактуры неустановленным лицом еще не основание для отказа в вычете НДС
В случае, когда ИП на УСН приобретает товары у поставщика по поручению принципала-физлица, предприниматель освобождается от обязанности ведения журнала учета счетов-фактур, если стороны договорились, что счета-фактуры не выставляются.
В графе 10 книги покупок покупатель проставляет КПП, указанный в строке 2б «ИНН/КПП продавца» каждого конкретного счета-фактуры. Даже в том случае, когда от одного и того же поставщика поступают счета-фактуры с разными КПП.
Если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, с объектом «доходы, уменьшенные на расходы», при реализации товаров выставил счет-фактуру с выделенным НДС, то он обязан исчислить НДС и уплатить его в бюджет. Однако при определении налоговой базы по УСН, сумму уплаченного НДС не удастся учесть в расходах. Об этом сообщает Минфин в письме от 9 ноября 2016 г. №03-11-11/65552.
Если товар продается населению по розничным ценам за наличный расчет, то счет-фактуру выставлять не требуется. Достаточно выдачи покупателю чека ККТ или документа строгой отчетности. Минфин не видит иных причин для освобождения розничных продавцов от составления счетов-фактур.
Указание данных застройщика в строках «Продавец», «Адрес», «ИНН/КПП продавца» счёта-фактуры, выставляемого в адрес инвестора, не противоречит налоговому законодательству.
Если в графе 1 счета-фактуры подрядчик привел неполную информацию о строительно-монтажных работах, вычет возможен, но при условии, что при проверке налоговики смогут идентифицировать СМР.
Если в течение пяти дней после получения аванса поставщик отгрузил покупателю товар в счет полученной предоплаты, авансовый счет-фактура не выставляется.
Правительство на своем заседании одобрило законопроект «О внесении изменений в статьи 169 и 251 НК»
В письме от 29.11.2016 N СД-4-3/22678@ ФНС рассказала о порядке составления таможенными органами счетов-фактур при выдаче акцизных марок организациям, которые ввозят на таможенную территорию РФ алкогольную продукцию.
Если в графе 4 «Цена (тариф) за единицу измерения» счета-фактуры указано дробное число, например, с четырьмя цифрами после запятой, в вычете НДС по такому документу не откажут.
Если покупатель решил оставить у себя партию товара, поступившую с пересортом, поставщик может выставить один корректировочный счет-фактуру, с уменьшением количества одних товаров и увеличением других.
Если счет-фактура аннулируется до окончания того квартала, в котором попал в книгу покупок, аннулирующая запись делается в самой книге. При этом показатели в графах 15 - 16 указываются с отрицательным значением.
В счете-фактуре в строке 6 указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами. Если вы приобретаете ТРУ через сотрудников, проверяйте, чтобы покупателем числилась организация.
Если плательщик обнаружил ошибку в сведениях по счетам-фактурам, отраженным в книге покупок, до наступления срока подачи декларации по НДС, то исправления вносятся в саму книгу – дополнительные листы к ней оформлять не надо.
В связи с тем, что Правилами ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур не установлен порядок ведения этого журнала экспедиторами, ведущими деятельность в интересах другого лица, Минфин пояснил, как им действовать.
Если компания использует структуру счетов-фактур, когда каждый месяц отсчёт начинается заново, это не будет считаться ошибкой и не лишит компанию вычетов по НДС.
Указанием в счете-фактуры сведений о номере ГТД и стране происхождения импортного товара (например, медизделий), пренебрегать не стоит, даже если после ввоза в страну товары были перерегистрированы и продаются в России под иным товарным знаком и с иным номером регистрационного удостоверения, чем те, с которыми они попали в РФ.
Минфин России в письме от 18 января 2017 г. № 03-07-09/1695 разъяснил порядок выставления счетов-фактур при получении предварительной оплаты (частичной оплаты).
Даже если при реализации имущества компании-банкрота выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога, покупатель все равно не сможет принять к вычету НДС по такому документу.
Несмотря на то, что при реализации товаров счета-фактуры должны выставляться не позднее пяти календарных дней со дня их отгрузки (пункт3 статья 168 НК РФ), пропуск этого срока не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных покупателю продавцом. Такую позицию изложен Минфин России в письме от 23 декабря 2016 г. №03-03-06/3/77429.
Продавцы выставляют счета-фактуры в адрес доверительного управляющего паевыми инвестиционными фондами. Как в этом случае заполнить строку 6 «Покупатель» и что с вычетом по такому счету-фактуре? Ответы на эти вопросы дал Минфин в письме № 03-07-03/4459 от 30.01.2017.
При заполнении счета-фактуры в отношении товаров, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость необходимо проставлять отметку «Без налога (НДС)», разъяснил Минфин России в письме от 15 февраля 2017 г. №03-07-09/8423.
В случае выставления корректировочного счета – фактуры в связи с изменением стоимости товаров (работ, услуг), уточненная декларация по НДС за периоды отгрузки либо получения покупателем вычета не представляется.
При ввозе в РФ товаров по заключенному с комитентом договору комиссии комиссионер счетов-фактур не выставляет. Поэтому и обязанность по ведению журнала полученных и выставленных счетов-фактур у него отсутствует.
В ходе выездной проверки ИФНС установила доход, не учтенный в налоговой базе по НДС по ряду контрагентов, доначислила налог, пени и штраф. Компания, в свою очередь, представила счета-фактуры за те же периоды, подтверждающие право компании на вычеты "входящего" НДС, также не учтенные при исчислении налога.
Госдума вчера приняла поправки в Налоговый кодекс, которые устанавливают новые требования к заполнению счетов-фактур. Соответствующий документ размещен на сайте нижней палаты парламента.
На практике нередко при отгрузке товаров возникает путаница, в результате чего до покупателя доходят товары в том же объеме, что и договаривались, но... не в том составе. То есть одних товаров оказывается больше, чем нужно, других, соответственно, меньше. В некоторых случаях для покупателя это может быть не принципиально, и он готов принять поставленную продукцию. Однако очевидно, что с первоначально выставленным счетом-фактурой нужно что-то делать.
Данный закон внес изменения в ст. 169 НК РФ. В связи с принятыми поправками в счет-фактуру нужно вносить новый реквизит — идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Отметим, что данные сведения должны быть вписаны в документ только при их наличии. Данное новшество применяется начиная с 01.07.2017.
В случае, когда покупатель перечислил предоплату за будущую поставку, например, в конце марта, а счет-фактуру на аванс поставщик выставил уже в апреле, заявить вычет авансового НДС в I квартале нельзя.
Продажа подарочных сертификатов или карт это распространенный маркетинговый ход розничных сетей. Такие карты служат достойной альтернативой подаркам в натуральном виде и пользуются спросом у покупателей, особенно накануне праздников. Правовая природа сертификатов давно не вызывает споров, но вопросы, связанные с документальным оформлением и учетом операций с ними, появляются постоянно. Не всем ясен порядок применения онлайн-касс при продаже подарочных карт, отражение операций с ними в налоговых регистрах по НДС (ну или в книгах продаж и покупок).
Суды не считают возврат бракованного оборудования реализацией, а, следовательно, операцией, облагаемой НДС.
С точки зрения организации, если товар был продан и возвращен в один и тот же период, то реализация не имела места. Следовательно, не возникло и неучтенных доходов для исчисления налога на прибыль и НДС.
Если продавец импортного товара переупаковывает его перед продажей, в счете-фактуре все равно нужно указать номер ГТД, по которой товар был ввезен в РФ.
НДС принимается к вычету на сновании счета-фактуры, полученного от продавца. При этом ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку и сумму налога не являются основанием для отказа в вычете.
Корректировочный счет-фактура выставляется в том случае, когда изменяется стоимость отгруженных ранее товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за счет изменения цены и (или) количества (объема) товара (работы, услуги). При этом данный факт должен быть подтвержден соответствующими документами. Необходимость составления корректировочного счета-фактуры в указанных случаях следует из положений п. 3 ст. 168 НК РФ и подтверждается выводами, сделанными в письме ФНС России от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@.
ФНС приказом от 10.02.2017 № ММВ-7-3/178@ утвердила реестры счетов-фактур выставляемых продавцами подакцизных товаров. Такие реестры необходимы для получения налоговых вычетов по некоторым акцизам, в частности по денатурированному этиловому спирту.
Один из обязательных реквизитов счетов-фактур, выставляемых индивидуальными предпринимателями, – реквизиты свидетельства о госрегистрации ИП. Но с 01.01.2017 года такие свидетельства больше не выдаются. Что же указывать в счете-фактуре ИП, зарегистрированным после этой даты?
Поскольку между новым кредитором и должником никаких операций кроме погашения долга не производилось, то новый кредитор не вправе выставить в адрес должника счет-фактуру.
Правительство РФ внесло изменения в бланк счета-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры. С 01.07.2017 года в них появится новая строка «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».
При продаже товаров через обособленное подразделение организации в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры следует указать КПП соответствующей «обособки».
Продавец вправе выбрать, в бумажной или электронной форме составить счёт-фактуру, но оба готовых документа должны быть идентичными по форме
Правительство готовит изменения в форму и правила заполнения счетов-фактур.
Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж.
Если поставщик выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога по необлагаемой НДС операции, покупатель все равно вправе принять НДС к вычету.
С 1 июля 2017 г. в строке 8 счета-фактуры следует указывать идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Если бюджетное учреждение заключает госконтракты за счет целевых субсидий, идентификатор присваивается. Требуется ли проставлять идентификатор, если заключается договор в рамках деятельности, приносящей доход, или в этом случае в строке 8 ставится прочерк?
В строке 3 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами.
Если по условиям сделки обязательства выражены в иностранной валюте, то в счете-фактуре цены должны быть проставлены в соответствующей валюте. При этом в НДС-целях валютные суммы нужно будет пересчитать в рубли.
Если комиссионер торгует товарами комитента от своего имени, в счетах-фактурах покупателям он указывает себя в качестве продавца. Покупатель может безбоязненно заявлять вычет по таким счетам-фактурам.
Так, в счете-фактуре появилась новая графа 1а «Код вида товара». Она предназначена для экспортеров, реализующих товары в страны ЕАЭС.
Кроме того, многие скоро будут освобождены от обязанности вести журнал учета счетов-фактур - он останется только для посредников. Вносится также множество других поправок в форму, порядок заполнения счета-фактуры, журнала учета и других документов, заполняемых в целях применения НДС.
В письме от 19 июля 2017 г.№ СД-4-3/14079 ФНС России разъяснила вопрос о хранении счетов-фактур, выставленных в бумажном виде.
Если налогоплательщик продает основное средство, страной происхождения которого не является РФ, то при оформлении счета-фактуры надо заполнять графу 11 (данные грузовой таможенной декларации).
Вычет можно заявлять.
Компания продает в России импортные товары, ввезенные в страну через территорию государства-члена ЕАЭС. Возникает вопрос, какой номер таможенной декларации указывать в счете-фактуре и указывать ли вообще.
Комментарий к постановлению Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, вносящего изменения в формы счёта-фактуры (корректировочного счёта-фактуры), книг покупок и продаж, а также в порядок их заполнения.
Если продавец в связи с неоднократным изменением стоимости отгруженных товаров выставляет покупателю несколько корректировочных счетов-фактур, то в строке 1б (номер и дата счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура) каждой последующей корректировки нужно указывать номер и дату предыдущего корректировочного счета-фактуры.
Можно. Такой вывод следует из письма ФНС от 06.09.2017 № СД-4-3/17731@.
При приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет покупатель не вправе принять к вычету НДС на основании только кассового чека.
Поправки в действующее постановление Правительства РФ от 26.12.2011 н. № 1137 были внесены Постановлением РФ от 19.08.2017 г. № 981
Никто не запрещает вносить в форму универсального передаточного документа (УПД) дополнительные сведения. В том числе, реквизиты, которые недавно добавили в бланк счета-фактуры.
С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой.
Внесены поправки в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по на-логу на добавленную стоимость». Какова новая форма счета-фактуры?
С 01.10.2017 действуют обновленные формы и порядок заполнения счетов-фактур, книг покупок и продаж (Постановление Правительства от 19.08.2017 № 981). Среди прочего, изменения претерпели правила указания адреса продавца.
Организация, строившая объект подрядным способом, может получить от подрядчика один счет-фактуру на стоимость выполненных работ по окончании строительства.
С 1 октября 2017 года вступили в силу поправки, внесенные в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
В течение этого года форма бумажного счета-фактуры корректировалась уже дважды. При этом в электронные форматы НДС-документов изменения не вносились. Что же делать налогоплательщикам перешедшим на электронный документооборот?
Минфин РФ разрешил сокращать адреса продавца и покупателя в строках 2а и 6а формы главного НДС-документа. Возможно и частичное заполнение маленькими и большими буквами данных реквизитов. Главное, чтобы адреса сторон соответствовали данным ЕГРЮЛ либо ЕГРИП, если сделка заключена с индивидуальным предпринимателем.
Счет-фактуру, в т.ч. электронный, может подписать не только руководитель или уполномоченный сотрудник организации, но и любое лицо, которому выдана соответствующая доверенность.
НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры.
В строках 2а и 6а «Адрес» счета-фактуры указываются данные о продавце/покупателе согласно данным ЕГРЮЛ или ЕГРИП. А значит, для ИП это будет адрес места жительства, по которому он зарегистрирован.
Иногда даже в случае, когда российский продавец отгружает товар на территорию государства-члена ЕАЭС.
ФНС внесет изменения в приложения к своему приказу от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме».
Строки счета-фактуры 2а и 6а «Адрес» нужно заполнять в соответствии с информацией о продавце/покупателе, указанной в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. При этом отдельные расхождения между данными из реестра и сведениями, вносимыми в счет-фактуру, все-таки допускаются.
ФНС обнародовала проект изменений в форматы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг продаж и покупок, требующие корректировки после выхода постановления правительства 981, вступившего в силу с 1 октября.
При реализации товаров, страной происхождения которых не является РФ, в графах 10 и 11 счета-фактуры указываются страна происхождения и регистрационный номер таможенной декларации. Однако может возникнуть ситуация, когда определить страну происхождения заграничного товара проблематично.
В адресных строках счета-фактуры «город» можно сокращать до «г.», «улица» до «ул.», «дом» до «д.» и т.п.
Минфин России разъяснил, что написание адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями, а также частично заглавными буквами и частично прописными буквами не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.
Принять к вычету НДС можно лишь по счету-фактуре, оформленному без нарушений установленного порядка. Минфин разъяснил, считается ли заверение счета-фактуры не «живой» подписью, а факсимильной нарушением, лишающим права на НДС-вычет.
Если выяснится, что компания, выставившая счета-фактуры по оказанным услугам, на самом деле эти услуги не оказывала, налоговики вправе отказать налогоплательщику в вычете входного НДС.
ФНС занялась разработкой обновленного формата электронного счета-фактуры, в котором будут учтены изменения, недавно внесенные в бланк документа, а также свежие поправки в налоговое законодательство.
Перечень обязательных реквизитов для тех счетов-фактур, которые выставлены при реализации товаров (работ, услуг), и тех, что оформляются при получении предварительной оплаты, различается.
Если адрес продавца или покупателя в счете-фактуре записан, как в договоре, и отличается от записи адреса в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), но при этом такое написание не препятствует налоговикам идентифицировать продавца и покупателя, документ можно использовать для вычета НДС. Такой вывод можно сделать из письма Минфина от 21.12.2017 № 03-07-09/85517.
В письме от 18 декабря 2017 г. № 03-07-11/84472 Минфин России дал разъяснения по вопросу о выставлении корректировочных счетов-фактур и их регистрации в книге продаж и книге покупок.
ФНС России в письме от 6 января 2018 Г. №СД-4-3/480@ напоминает, что с 1 января 2018 года в силу вступили изменения, внесенные Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ в отдельные статьи НК РФ, в части порядка исчисления НДС агентами, приобретающими отдельные виды товаров.
Написание адреса продавца, указанного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, с исключением наименования упраздненного муниципального района не является нарушением и не влечет отказ в вычете.
В счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах должны быть указаны в том числе адреса налогоплательщика и покупателя.
Если экспорт вы облагаете по ставке НДС 0%, выставлять счет-фактуру на аванс нет необходимости. Дело в том, что предоплата в счет экспортных поставок в базу по НДС не включается. Это подтвердил Минфин в письме от 10.01.2018 № 03-07-08/142.
По правилам, реквизит «Код вида товара» в счете-фактуре заполняется в случае, когда товары вывозятся из РФ на территорию государства-члена ЕАЭС. Откажут ли налоговики в вычете НДС, если код вида товара указан в счете-фактуре, выставленном при внутрироссийской реализации?
В счетах-фактурах, заполняемых организациями до 01.10.2017, в строчках "Адрес" продавца и покупателя указывались места нахождения организации в соответствии с учредительными документами.
Если организация перепродает товар изначально иностранного происхождения, который сама купила у российского поставщика на территории РФ, в счете-фактуре при такой реализации графы 10 «Страна происхождения» и 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» могут быть не заполнены.
Если срок составления счета-фактуры истекает в нерабочий день, можно ли его выставить в этот день?
С 01.10.2017 года действуют новые форма счета-фактуры и правила его заполнения. Среди прочего, изменения коснулись строк 2а и 6а «Адрес», а также графы 11, отведенной для указания ГТД. Минфин рассказал о допустимых вариантах заполнения этих полей.
В случае, когда налогоплательщик обнаружил, что не включил в журнал учета счетов-фактур документ, полученный в истекшем периоде (просто забыл или потерял этот счет-фактуру, а потом нашел), реквизиты такого счета-фактуры нужно включить новой строкой в журнал за период, в котором документ был составлен.
Налогоплательщики, занимающиеся переработкой средних дистиллятов, должны предоставить в налоговые органы декларации за январь 2018 года не позднее 25 апреля. Чтобы получить налоговые вычеты по акцизам им необходимо представить реестр счетов-фактур, выставленных поставщиками средних дистиллятов.
Если стоимость товара по договору установлена в иностранной валюте, при оформлении счетов-фактур на отгрузку валютную цену нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. Причем даже в случае, когда соглашением сторон участники сделки установили свой курс конвертации для оплаты товара.
Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, предусмотрено, что с 1 октября 2017 года в строках 2а и 6а «Адрес» счета-фактуры указываются адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, или адрес места жительства индивидуального предпринимателя, указанный в ЕГРИП.
Поставщик не обязан выдавать покупателю счет-фактуру, если это не предусмотрено договором. К такому выводу пришел Арбитражный суд Москвы, рассматривая дело № А40-110081/16-126-945.
Счет-фактура может быть составлен как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Возникает вопрос: если необходимо выставить корректировочный счет-фактуру, обязательно ли оформлять этот документ в том же виде (бумажном или электронном), что и исходный.
С тех пор, как в правилах заполнения счетов-фактур прописали, что данные о продавце/покупателе, указываемые в строках 2а и 6а «Адрес», должны соответствовать сведениям из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, Минфин не устает разъяснять, что некоторые вариации написания адресов все-таки допустимы. Иногда разрешается пропускать даже целые слова.
Номер ГТД, а точнее, регистрационный номер таможенной декларации для заполнения в счете-фактуре графы 11 следует брать из первой строки графы A основного и добавочного листов декларации на товары.
Организация (исполнитель) заключила договор возмездного оказания услуг на предоставление заказчику своих вагонов под перевозки грузов и оплачивала железнодорожный тариф за возврат порожних вагонов после выгрузки. Расходы по железнодорожному тарифу являются возмещаемыми и на затраты исполнителя не относятся. Нужно ли оформлять счета-фактуры по транспортным расходам, возмещаемым покупателем услуг их продавцу? Минфин России (письмо от 22 февраля 2018 г. № 03-07-09/11443) считает, что в этом случае возмещаемые расходы в счете-фактуре не указывается.
1 октября 2017 года изменились правила оформления счетов фактур. Теперь строки 2а и 6а «Адрес» следует заполнять в строгом соответствии с ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Новые правила вызвали много вопросов у налогоплательщиков. Для вашего удобства мы собрали все разъяснения Минфина РФ о заполнении строк 2а и 6а счетов-фактур в одной статье.
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по ТКС с применением усиленной КЭП установлен приказом Минфина от 10.11.2015 № 174н.
В письме от 16 марта 2018 г. № 03-03-06/1/16259 Минфин России дал разъяснения по заполнению счетов-фактур при реализации электроэнергии по государственным ценам.
Даже если акт сдачи-приемки работ или услуг содержит все обязательные реквизиты счета-фактуры, использовать его вместо счета-фактуры для вычета НДС нельзя.
Как известно, "упрощенцы" освобождены от обязанностей по уплате НДС (за отдельными исключениями). См. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ.
В письме Минфина России от 2 апреля 2018 г. № 03-07-14/21045 даны разъяснения по вопросу указания адреса продавца или покупателя в выставляемых счетах-фактурах.
Налогоплательщик не вправе принять НДС к вычету на основании судебного решения, без предъявления подрядчиком счёта-фактуры по выполненным работам.
В письме от 29.03.2018 г. N 03-07-11/19913 Минфин ответил на вопрос организации, зарегистрированной в Ханты-Мансийском автономном округе - Югра. В уставе ООО адрес с таким же наименованием и указан, но в ЕГРЮЛ написано: Автономный округ Ханты-Мансийский автономный округ -– Югра.
ФНС обновила электронные форматы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним.
Если в верхнем правом углу счета-фактуры не указаны реквизиты нормативно-правового акта, утвердившего форму этого документа, это не значит, что в НДС-вычете по такому счету-фактуре откажут.
В письме от 27 марта 2018 г. N 03-07-11/19048 Минфин напомнил, что "упрощенцы" не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при импорте или в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК.
Даже если счет-фактура по реализации выставлен позже установленного срока, покупатель может принять к вычету НДС по такому документу.
Входящий счет-фактуру, который вы по каким-то причинам не включили в журнал учета (получили его уже по окончании квартала или просто потеряли, а потом нашли), зарегистрируйте в новой строке журнала за тот период, в котором составлен счет-фактура.
Если товары, работы, услуги агент реализует от имени принципала, счета-фактуры покупателям выставляет последний.
Написание в счете-фактуре Ф.И.О. покупателя-ИП, без указания его предпринимательского статуса, не мешает вычету НДС по такому документу.
Согласно подпункту 2 пункта 5 и подпункту 3 пункта 5.3 статьи 169 НК в счетах-фактурах должны быть указаны в том числе адреса налогоплательщика и покупателя.
ФНС внесет изменения в свой приказ от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155, которым утвержден формат счета-фактуры и формат представления документа о передаче (сдаче) товаров (работ, услуг, имущественных прав), включающего в себя счет-фактуру. Соответствующий проект приказа опубликован для общественного обсуждения на Федеральном портале проектов нормативно-правовых актов.
Минфин уточнил, как выставляется счет-фактура при возврате продавцу недвижимости, которая учитывалась по стоимости с НДС (письмо от 21.05.2018 N 03-07-09/34040).
При внесении исправлений в ранее выставленный счет-фактуру продавец должен использовать ту же форму, по которой был составлен первоначальный документ.
Когда вы применяете УСН, уплачивать НДС в бюджет вы должны только в том случае, если выставляете счета-фактуры.
По правилам в счете-фактуре на реализацию импортного товара следует указывать страну его происхождения и номер таможенной декларации. Однако иногда разобраться с заполнением этих реквизитов не так просто.
Датировать счета-фактуры по аренде можно последним днем месяца. А вот выставить счет-фактуру до окончания месяца аренды с указанием в нем стоимости услуг за весь месяц нельзя.
Налогоплательщик не смог доказать суду, что счета-фактуры получены им в более позднем периоде и это препятствовало реализации им права на получение вычета по НДС.
На основании только лишь кассового чека принять НДС к вычету нельзя.
ФНС России в письме от 25 июля 2018 г. № СД-4-3/14384@ дала разъяснения по вопросу о заполнении графы 11 счета-фактуры уполномоченным экономическим оператором при выпуске товаров до подачи таможенной декларации.
Сам по себе факт ошибочного предъявления НДС при совершении операций, освобожденных от налогообложения, не влечет наступления для налогоплательщика — покупателя (заказчика) такого последствия, как отказ в вычете предъявленного налога.
Не нужно составлять корректировочный счет-фактуру, если изменяется стоимость работ, услуг, приобретенных у иностранного контрагента, местом реализации которых является РФ.
К сожалению, «входной» НДС в этом случае пропадет.
Универсальный передаточный документ (УПД) можно использовать как: гибрид счета-фактуры и первичного документа (статус 1); в качестве только первичного документа (статус 2).
Налоговики не должны отказывать в вычете НДС, если адрес покупателя в счете-фактуры написан не полностью или с сокращениями.
При ввозе товаров из стран ЕАЭС российский покупатель должен представить в налоговый орган декларацию по косвенным налогам и документы, подтверждающие импорт товаров из указанных стран.
По правилам счет-фактура должен быть выставлен продавцом товара в срок не позднее 5 дней со дня отгрузки. Что делать, если отгрузки одному и тому же покупателю идут непрерывно?
В некоторых случаях выпуск товаров таможней для внутреннего потребления возможен до подачи декларации на товары. Что в такой ситуации указывать в графе 11 счета-фактуры «Регистрационный номер таможенной декларации»?
ФНС России сообщила о разработке проекта приказа, которым будут скорректированы форматы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, документа о передаче товаров при торговых операциях, документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг). Соответствующее уведомление опубликовано на Федеральном портале проектов НПА.
В ходе камеральной проверки декларации по НДС за 4 квартал 2014 года инспекция установила, что счета-фактуры, включенные в декларацию, ранее уже "засветились" – по ним уже проходили вычеты. Инспекция исключила новые вычеты по таким счетам-фактурам и частично отказала в возмещении налога.
Минфин опубликовал уведомление о начале разработки нормативного акта с поправками в Постановление Правительства №1137 от 26.12.2011.
Цена товара, работы, услуги указывается в счете-фактуре (при возможности ее указания) без НДС в рублях и копейках.
Используя материалы выездной проверки ООО «П», инспекция установила, что эта организация заявила вычет НДС по счетам-фактурам, выставленным ООО «А» в рамках договора по оказанию транспортных услуг. В ходе допроса руководитель ООО «А» подтвердил взаимоотношения с ООО «П» и представил все необходимые документы. Таким образом, в ходе выездной проверки ООО «П» сделка была подтверждена.
Действующий формат корректировочного счета-фактуры, утвержденный приказом ФНС России от 13 апреля 2016 № ММВ-7-15/189@, не содержит элементов, позволяющих идентифицировать некоторые показатели, сообщает ФНС.
По результатам камеральной проверки ИФНС отказала фирме в вычете по одному счету-фактуре. Установлено, что при подаче уточненной декларации компания представила подтверждающие документы, однако в декларации и в книге покупок отразила счета-фактуры по контрагенту с похожим названием и другим ИНН.
На выставление счета-фактуры НК РФ отводит нам 5 календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
ООО представило в налоговую квартальную декларацию по НДС, заявив вычет. Налоговая потребовала пояснений, поскольку фирма применяла УСН и плательщиком НДС не была. В ответ ООО сослалось на то, что в отдельных случаях выставляет счета-фактуры контрагентам, платит налог, и потому, по её мнению, имеет право на вычет, и по данной схеме фирма действует уже свыше двух лет. Налоговая вновь указала на проблему, на этот раз порекомендовав уточнить декларации по НДС за прошедшие два года.
НДС по ставке 20% облагаются товары, работы, услуги, имущественные права, реализованные с 01.01.2019. При оформлении корректировочных счетов-фактур к отгрузкам 2018 года и более ранним в них нужно указывать ставку налога, которая действовала на дату отгрузки, то есть 18%.
С 1 января 2019 года производится изменение налоговой ставки НДС с 18% на 20% (с 18/118 на 20/120 и с 15,25% на 16,67%) (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ (далее – Письмо) разъяснила, что при получении в 2019 году доплаты НДС в размере 2% к сумме предварительной оплаты, полученной в 2018 году, продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуру. В этом корректировочном счете-фактуре нужно отразить разницу между суммой налога, исчисленной с применением налоговой ставки в размере 18/118, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом доплаты налога.
НК РФ требует согласовывать с контрагентом электронный обмен счетами-фактурами, но не регламентирует процедуру такого согласования.
В случае, когда при отгрузке товаров в счете-фактуре была указана ставка НДС ниже той, которую нужно было применить (10% вместо 18%), корректировочный счет-фактура для исправления этой ошибки не используется.