С 1 января 2016 года отчетными периодами по налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, исчисляющих налог от кадастровой стоимости, признаются первый, второй и третий кварталы.
Минфин готовит поправки в статью 381 НК РФ, расширяющие перечень объектов, освобожденных от налога на имущество организаций.
С 1 января 2016 г. вступают в силу многочисленные изменения в налоговом законодательстве. Согласно п. 3 ст. 12 НК РФ региональные налоги в РФ устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Проанализируем наиболее значимые поправки, касающиеся региональных налогов, вступивших в силу с начала года
Если организация владеет объектом не полный налоговый период, то исчисление налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев владения к количеству месяцев в налоговом периоде
Если налог на имущество не поступает в муниципальный бюджет, можно включить в отчетность сведения обо всех объектах, которые находятся в одном субъекте РФ, но в разных муниципальных образованиях. ФНС отметила: правило не действует, когда налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.
Не исключено, что автомобили, которые произведены после 1 января 2013 года, будут освобождены от обложения налогом на имущество вне зависимости от того, каким образом они «попали» на баланс организации.
Предлагаем вашему вниманию подборку посвященных налогу на имущество писем контролирующих органов.
Минфин России пояснил, облагаются ли налогом на имущество инженерные системы здания, учитываемые как отдельные объекты основных средств
Покупателю нужно принять объект к учету при фактическом его получении.
Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-01/6977 от 10 февраля 2016 г. уточняет порядок уплаты ИП на ПСН налога на имущество, находящееся в общей долевой собственности и используемое в предпринимательской деятельности.
ФНС РФ утвердила форму и электронный формат сообщения об участниках иностранной организации, имеющей налогооблагаемое имущество.
На балансе государственного учреждения числится здание, которое в настоящее время находится на реконструкции. Являясь заказчиком-застройщиком, учреждение по акту передало здание в составе стройплощадки генеральному застройщику. Является ли остаточная стоимость здания объектом налогообложения по налогу на имущество?
Если объект недвижимого имущества, включенный в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, был разделен на два здания (объекта) в течение текущего налогового периода, вновь образованный объект подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет до включения его в перечень. Об этом сообщила ФНС России в письме от 2 марта 2016 г. № БС-3-11/852@.
Юридические лица не столь уж редко заключают договоры купли-продажи недвижимого имущества. Реализацией товаров, работ или услуг, как известно, признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, - передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
С 01.01.2016 года для организаций, исчисляющих налог на имущество из кадастровой стоимости, отчетными периодами признаются I, II и III кварталы. Налоговики разъяснили, какие коды соответствуют этим периодам в отчетности.
Организации на УСН должны платить налог на имущество только в случае, если у них на балансе числится недвижимость, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость. А жилые дома, учтенные как ОС, к этой категории не относятся.
В письме от 26.02.2016 № 03-03-06/1/10868 Минфин России рассмотрел вопрос о налогах на прибыль и на имущество организаций в отношении объектов высокой энергетической эффективности.
Начиная с расчета по авансовым платежам за I квартал текущего года компании - крупнейшие налогоплательщики подают отчетность по налогу на имущество в территориальную инспекцию.
Компания арендовала территорию и сама сконструировала склад из металлоконструкции и металла. Общая стоимость материалов и работ – 370 000 рублей. Фундамент под склад не заливали, коммуникации к сооружению не подведены. Как оприходовать склад? Нужно ли платить с него налог на имущество?
В письме от 21 января 2016 г. № БС-4-11/697 ФНС сообщила, что налогообложению по кадастровой стоимости подлежат учтенные в государственном кадастре объектов недвижимого имущества жилые дома и жилые помещения, учитываемые на балансе организации в качестве товаров или готовой продукции в порядке, установленном для ведения бухучета.
Минфин объяснил, если фирма является собственником жилых домов (помещений), то при подсчете налога надо учитывать, прежде всего, способ учета жилья: ОС или товары
В письме от 6 апреля 2016 г. N БС-4-11/5944@ ФНС направила рекомендации по порядку согласования налогоплательщикам представления одной налоговой декларации (одного налогового расчета) в отношении суммы налога на имущество организаций, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ.
Опубликован закон города Москвы № 14 от 13 апреля 2016 г. о внесении изменений в законы Москвы "О налоге на имущество организаций" и "О земельном налоге".
Вот уже второй год действует порядок налогообложения отдельных объектов недвижимости исходя из кадастровой стоимости. На практике начинают складываться прецеденты пересмотра кадастровой стоимости таких объектов в сторону ее уменьшения. Какие налоговые последствия ожидают организацию, будут рассмотрены в этой статье.
Законом города Москвы от 13 апреля 2016 г. № 14 внесены изменения в Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 «О налоге на имущество организаций» и в Закон г. Москвы от 24 ноября 2004 г. № 74 «О земельном налоге».
ФНС России напомнила, что жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве ОС, и признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций
В письме от 22 апреля 2016 г. № БС-3-11/1829@ ФНС рассказала об исчислении налога на имущество физлиц. Положениями главы 32 НК предусмотрены два случая определения налоговой базы.
Установление срока полезного использования свыше остаточного срока у предыдущего собственника не является нарушением, поскольку формирует меньшие расходы по амортизационным отчислениям и большие начисления по налогу на имущество организаций.
УФНС России по г. Москве сообщило, что только достроенное здание можно обложить налогом на имущество организаций
Пунктом 1 ст. 386 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
На территории г. Москвы действует освобождение от обложения налогом на имущество организаций многоуровневых гаражей-стоянок. Но в ряде случаев право на льготу доказать не просто.
Если вы решили продать основное средство, налог на имущество платите до момента его выбытия. Закончить обложение, переведя такой объект в товары, нельзя.
С арендуемого имущества, учитываемого компанией-арендатором на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», арендатору не нужно платить налог на имущество.
Основной целью данной статьи является обеспечение единого методологического подхода по вопросам применения предельных значений налоговой ставки, а также оказание консультации инженерно-техническим и бухгалтерским работникам в определении перечня основных средств организации, освобождаемых от обложения налогом на имущество на основании п. 11 ст. 381 Налогового кодекса РФ.
В случае расширения деятельности компания может открыть обособленное подразделение в другом городе. Проанализируем порядок уплаты налогов и страховых взносов обособленным подразделением.
Если здание облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, то его инженерные системы, указанные в составе проектной документации, облагаются в составе этого здания
ФНС рассмотрел ситуацию, когда в результате раздела здания с кадастровым номером образованы два здания с кадастровыми номерами. При этом функциональное назначение зданий осталось неизменным.
ФНС России выпустила письмо с поручением для московских налоговиков о доведении до налогоплательщиков кодов льгот по налогу на имущество
При каких обстоятельствах и кем налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости? Что делать, если в государственном кадастре недвижимости кадастровая стоимость объекта завышена?
Характер производимых обществом затрат по содержанию объектов недвижимости, признаваемых в целях налогообложения прибыли, не позволил признать их товаром.
В случае если при реорганизации к правопреемнику переходит недвижимое имущество, то именно он становится в отношении него плательщиком налога. Причем в подобных ситуациях не нужно ждать, пока права на недвижимость будут должным образом перерегистрированы.
Даны пояснения о налоге на имущество организаций в отношении здания, имеющего высокий класс энергоэффективности
В случае сноса недвижимого ОС налог на имущество начисляйте до даты регистрации прекращения права собственности на него.
Ни кадастровая стоимость, ни рыночная стоимость здания не являлась в период 2010 – 2012 г.г. налоговой базой по налогу на имущество организаций.
По общему правилу представление налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций производится не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК). В то же время расчет авансовых платежей по этому налогу надо сдавать, только если законом соответствующего субъекта установлены отчетные периоды по налогу на имущество (п. п. 2, 3 ст. 379, п. п. 1 и 2 ст. 386 НК). В этом случае с учетом того обстоятельства, что 30 июля 2016 г. выпадает на выходной день (суббота), крайним сроком для представления расчета по авансовым платежам за первое полугодие 2016 г. является 1 августа 2016 г.
Организация подала расчет по налогу на имущество за 1-й квартал и не указала стоимость необлагаемого имущества – основных средств I и II амортизационных групп (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Это привело к излишней уплате авансового платежа. Возможны ли претензии со стороны налоговой инспекции? Чем подтвердить, что авансовый платеж рассчитан правильно?
В случае если оборудование, подлежащее установке, поставлено на баланс в качестве объектов ОС после 1 января 2013 года, то для целей применения льготы в виде освобождения от обложения налогом на имущество, совершенно неважно, что приобретено оно ранее указанной даты.
ФНС России в письме от 7 июля 2016 г. № БС-4-11/12195@ разъяснила о порядке исчислении налога на имущество организаций при разделении объекта недвижимого имущества.
Даже если сети и системы инженерно-технического обеспечения здания учитываются как отдельные инвентарные объекты, если само здание облагается налогом на имущество исходя из его кадастровой стоимости, то дополнительно еще и «балансовый» налог на имущество платить не нужно.
От обложения налогом на имущество освобождаются организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – участника СЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории СЭЗ и расположенного на ней, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества
Организации, поставившие на баланс с 1 января 2013 года в качестве основных средств движимое имущество, имеют право на льготы в соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК РФ.
ФНС РФ в письме № БС-3-11/4407@ от 27.09.2016 г. сообщила о том, что крымчане не платят пока налог на имущество физических лиц. Напомним, что до 1 декабря 2016 года уплачивается налог за 2015 год.
Расходы в виде сумм транспортного налога и налога на имущество организации учитываются при исчислении налога на прибыль на последнее число периода, за который они были начислены.
Основные средства, которые отражены на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и не пригодны для использования, налогом на имущество не облагаются. К такому выводу пришли судьи.
Объекты недвижимости, которые в порядке приватизации обременены ограничениями и учитываемые на забалансовом счёте приватизируемой компании, не являются объектами обложения налогом на имущество и земельным налогом.
Понтонный модуль наплавного моста, по мнению Минфина России, относится к объектам недвижимости и подлежит обложению налогом на имущество организаций.
Как и в каком периоде необходимо отразить изменения по налогу на имущество и налогу на прибыль в связи с изменением кадастровой стоимости (налог на имущество, налог на прибыль, авансовые платежи)? Как данные изменения должны быть отражены в отчетности по налогу на имущество и налогу на прибыль и за какой период?
На сайте Департамента экономической политики и развития г. Москвы размещен предварительный перечень объектов недвижимости, облагаемой налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости на 2017 год.
ФНС России письмом от 11 октября 2016 г. № БС-4-11/19238@ направляет разъяснения Минфина России о применении с 1 января 2017 года кадастровой стоимости объектов недвижимости в целях исчисления налога на имущество организаций.
В Госдуме подготовлен к рассмотрению в первом чтении правительственный законопроект № 1155134-6 о внесении изменения в статью 381 Налогового кодекса.
Компания, применяя общую систему налогообложения, занималась розничной торговлей моторным топливом через 39 автозаправочных станций, часть из которых получена в аренду. Арендодатели применяли УСН, то есть налог на имущество не уплачивали.
Если организация сдаёт недвижимость, отражаемую на счёте 08, в аренду, то придётся уплатить налог
До 2016 года налог на имущество был далеко не самым актуальным для кредитных организаций, хотя спорные вопросы по нему иногда возникали. Однако целенаправленное движение к МСФО изменило ситуацию. Кредитные организации уже сейчас, а другие организации в ближайшем будущем должны иначе определять налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
Минфин со ссылкой на техрегламент безопасности зданий (Закон от 30.12.2009 № 384-ФЗ) рассказал, что сооружение — это целая строительная система. Она состоит из наземной и (или) подземной части, состоящей из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих строительных конструкций. Сооружение предназначено для выполнения различных производственных процессов, хранения продукции, временного пребывания людей, перемещения людей и грузов.
Факт сдачи в аренду построенного компанией здания делает его объектом обложения налогом на имущество организаций. Даже если организация еще не ввела построенноФакт сдачи в аренду построенного компанией здания делает его объектом обложения налогом на имущество организаций. Даже если организация еще не ввела построенное ОС в эксплуатацию и не оформила на него право собственности.е ОС в эксплуатацию и не оформила на него право собственности.
Верховный Суд Российской Федерации разъяснил, как правильно определять льготный период по налогу на имущество резидентам Особой экономической зоны в Калининградской области. Рассмотрев дело № А21-7635/2014, Верховный Суд РФ поддержал позицию налогового органа и отменил решения судов трех нижестоящих инстанций.
С 1 января 2017 года при расчете налога на имущество в отношении недвижимости исходя из ее кадастровой стоимости будут действовать новые правила. На это обращает внимание Минфин в письме от 30 сентября 2016 г. № 03-05-04-01/57212. Новые правила введены Законом от 3 июля 2016 г. № 360-ФЗ и будут действовать по 1 января 2020 года.
Величина налога на имущество зависит от остаточной стоимости основного средства. Надо ли при ее расчете опираться на нормы НК РФ?
Если индивидуальный предприниматель на упрощенке имеет в собственности недвижимое имущество, которое он сдает в аренду, платить налог на имущество физлиц он не должен, конечно, если этот объект не входит в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость этого имущества.
Учет затрат на неотделимые улучшения арендованного помещения зависит от нескольких факторов. Во-первых, наличия или отсутствия согласия арендодателя. Во-вторых, от того, будет ли он их возмещать или нет. Проанализируем порядок учета таких расходов в случае, когда расходы на неотделимые улучшения собственник объекта аренды не возмещает арендатору.
Комментарии к Федеральным законам от 30.11.2016 № 399-ФЗ, 400-ФЗ, 401-ФЗ, 403-ФЗ, 405-ФЗ, 406-ФЗ, 407-ФЗ, 408-ФЗ
ФНС России сообщает, что с 2017 года 72 субъекта будут осуществлять налогообложение недвижимости исходя и
Госдума вчера приняла поправки в НК, призванные простимулировать развитие и обновление инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования. Соответствующий документ размещен на сайте нижней палаты парламента.
Компания не платит налог на имущество с движимости, которую приняла на учет с 1 января 2013 года. Исключение – объекты полученные от взаимозависимых лиц. Если ОС монтировала дружественная организация, компания все равно вправе применить льготу
Учредитель внес дополнительный вклад в уставный капитал организации в виде доли недвижимого имущества – 55,4%. Полученное имущество не было отражено в составе основных средств организации и впоследствии передано в аренду. Налог на имущество не уплачивался.
Минфин России в письме от 29 декабря 2016 г. № 03-05-04-01/79101 ответил на вопрос о начислении пеней по авансовым платежам налогу на имущество организаций в случае изменения кадастровой стоимости в течение налогового периода.
ООО обратилось в Минфин за разъяснением, подлежит ли налогообложению в порядке статьи 381 НК РФ движимое имущество, приобретенное у взаимозависимого лица.
Если многолетние деревья и кустарники, находящиеся на балансе компании в качестве ОС, могут быть перемещены без нанесения им фатального ущерба, то это движимое имущество. И, соответственно, к ним применяется освобождение от обложения налогом на имущество организаций. Конечно, при соблюдении прочих условий.
В письме от 26 декабря 2016 г. № БС-4-21/25054 ФНС напомнила, что сведения о кадастровой стоимости, измененной решением комиссии или суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в кадастр стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Если согласно решению «кадастровой» комиссии стоимость недвижимости была изменена в середине налогового периода (года), скорректировать сумму налога на имущество исходя из новых данных нужно за весь год.
Налоговая служба начала разработку приказа, который внесёт поправки к авансовым расчётам и декларации по налогу на имущество
Льготу по налогу на имущество можно применять и в отношении вновь вводимых объектов движимого и недвижимого имущества (в том числе зданий), имеющих высокий класс энергетической эффективности, но… Как следует из письма Минфина от 2 февраля 2017 г. № 03-05-04-01/5599, это возможно только при наличии на указанные объекты энергетического паспорта.
ФНС России в письме от 8 ноября 2016 г. № БС-4-21/21110@ разъяснила порядок представления декларации по налогу на имущество организаций после выбытия объекта недвижимости, находящегося вне местонахождения организации или обособленного подразделения.
Налоговый орган провел выездную налоговую проверку ООО, по результатам которой выявил, что общество не включило в базу по налогу на имущество трубопровод технологический, который, по мнению ООО, относится к движимому имуществу. Указанный факт послужил основанием для привлечения общества к налоговой ответственности. ИФНС пояснила, что трубопровод технологический относится к недвижимому имуществу и подлежит обложению налогом на имущество. Общество с решением инспекции не согласилось и обратилось в арбитражный суд.
Пересмотренная по решению суда или решению соответствующей комиссии кадастровая стоимость недвижимости будет учитываться при определении налоговой базы с того налогового периода, в котором подано заявление о ее пересмотре, но не ранее внесения новой кадастровой стоимости в Единый государственный реестр недвижимости (статья 378.2 НК РФ).
Если компания, применяющая УСН, приняла на баланс в качестве ОС жилой дом или жилое помещение, то платить налог на имущество в отношении такой недвижимости не нужно.
Организация в отношении имущества, подлежащего налогообложению по кадастровой стоимости, в течение налогового периода уплачивает авансовые платежи, рассчитываемые исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года налогового периода.
Если компания владеет помещением в торговом или административно-деловом центре, который облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, то налог на это помещение также исчисляется из кадастровой стоимости. Даже в том случае, когда такая стоимость помещения не определена.
Как правильно рассчитать налог на имущество в отношении помещений в административно-деловых или торговых центрах, если такие помещения не включены в Перечень объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости? Особенности налогообложения для такого случая разъяснены в письме Минфина России от 13.03.2017 № 03-05-04-01/13780.
Движимое имущество, приобретенное и принятое на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года в результате реорганизации, подлежит налогообложению налогом на имущество организации в общем порядке. Об этом сообщил Минфин России в письме от 14 марта 2017 г. №БС-4-21/4486.
Налоговое ведомство обновило формы декларации по имущественному налогу и расчёта по авансовому платежу
Федеральная налоговая служба в письме № БС-4-21/7145 от 14.04.2017 года сообщает о том, что рекомендовала налоговым органам принимать налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций начиная с расчетов за первый квартал 2017 года по новой форме.
13.04.2017 были официально опубликованы новые формы декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу. И уже на следующий день налоговики выпустили письмо, в котором разрешают использовать обновленный бланк при представлении расчета за I квартал 2017 года.
ФНС России в письме от 19 апреля 2017 г. № БС-4-21/7408@ разъяснила порядок представления отчетности по налогу на имущество организаций в случае изменения места нахождения организации.
Минфин России в письме от 3 апреля 2017 г. № 03-05-05-01/19468 разъяснил о порядке уплаты налога на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, не учитываемого на балансе в качестве объектов ОС.
ФНС своим письмом № БС-4-21/6430 от 06.04.2017 направила разъяснения Минфина от 05.04.2017 N 03-05-04-01/19875 о порядке применения льготы по налогу на имущество организаций в отношении квартир в многоквартирном доме, имеющем высокий класс энергетической эффективности.
Как известно, налог на имущество в отношении недвижимости платит ее собственник. В случае, когда одним зданием владеют совместно несколько компаний, порядок исчисления налога зависит от формы собственности.
Суд признал правомерным применение налоговой льготы по налогу на имущество для высокоэффективных объектов основных средств независимо от их назначения.
Рассмотрим обзор позиций ВС РФ, направленных налоговым органам для использования в работе Федеральной налоговой службой Письмом от 21.12.2016 N БС-4-21/24530@ в отношении налогообложения объектов недвижимости налогом на имущество по кадастровой стоимости.
Автор в статье рассмотрел порядок заполнения новой декларации по налогу на имущество организаций
Опубликована доработанная версия проекта поправок в законопроект № 128489-7 о внесении изменений в статьи 251 и 271 НК, внесенный в Госдуму в марте правительством РФ. На днях данный законопроект был принят в первом чтении.
ФНС направила контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
С 01.09.2014 в ГК РФ действуют изменения, касающиеся присвоения наименования юридическим лицам. При этом учредительные документы, а также наименования юридических лиц, созданных до 01.09.2014, подлежат приведению в соответствие с новыми правилами при первом изменении учредительных документов. Перерегистрация ранее созданных юридических лиц не требуется (ч. 7, 10 ст. 3 Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ).
В письме от 7 июня 2017 г. № БС-4-21/10803@ ФНС разъяснила нюансы администрирования налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, учтенных в кадастровом округе «Общероссийский».
Имущество передано по концессии. Как в целях налога на имущество и налога на прибыль учесть амортизацию? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-05-04-01/36589 от 13.06.2017.
ФНС России в письме от 3 июля 2017 г. №БС-4-21/12769@ рассказала об особенностях заполнения разделов 2.1 форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС России от 31.03.2017 #ММВ-7-21/271@.
Если помещения в здании принадлежат нескольким собственникам, каждый из них должен нести бремя содержания не только своего имущества, но и имущества общего пользования (если это предусмотрено договором или законом). А должны ли собственники-соседи делить между собой обязанность по уплате налога за общее помещение?
Новая форма отчётности по налогу на имущество организаций, утвержденная приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, должна применяться начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2017 года.
Учреждение не имеет права на льготу по налогу на имущество, которое было передано ему от коммерческой организации-учредителя.
Из перечня объектов недвижимого имущества, облагаемых в столице в 2017 году налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости, исключено 46 зданий общей площадью 152 тысячи квадратных метров. Соответствующие изменения утверждены Правительством Москвы.
В письме от 14.06.17 № 03-05-05-01/36786 Минфин рассказал о применении льготы по налогу на имущество организаций при приведении учредительных документов и наименования юрлица в соответствие с законодательством РФ.
Если организация стала собственником административно-офисного центра (который включен в список имущества, облагаемого по кадастровой стоимости), но в деятельности его не использует, а учитывает на счете 41 "Товары" (так как готовится его продать), то налог на имущество в отношении этого объекта недвижимости не уплачивается.
Минфин России в письме от 20 июля 2017 г. № 03-05-04-01/46181 разъяснил в каких случаях изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости влияет на определение налоговой базы по налогу на имущество организаций и земельному налогу.
Москва опубликовала ориентировочный список объектов, налог с которых в 2018 году будет считаться по кадастру.
В письме от 26 июня 2017 г. N 03-05-05-01/39882 Минфин рассказал о применении льготы по движимому имуществу, установленной пунктом 25 статьи 381 НК, в случае реорганизации в форме присоединения.
Согласно п. 25 ст. 381 НК РФ освобождается от налогообложения движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц.
Арбитражный суд Московского округа по делу № А40-176241/2014 поддержал позицию налогового органа о занижении налогоплательщиком базы по налогу на имущество организаций в связи с необоснованным применением льготы.
..то налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости упрощенцам по этому зданию платить не нужно. И декларацию сдавать тоже не надо. Правда, есть одно НО.
Согласно статье 210 Гражданского кодекса РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
В письме от 4 июля 2017 г. N 03-05-05-01/42244 Минфин напомнил, что объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается имущество (в том числе переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве ОС.
Минфин в письме от 08.08.2017 N 03-05-05-01/50478 рассказал о том, как облагать налогом имущество организаций при реорганизации в форме преобразования.
В новых декларации и авансовом расчете по налогу на имущество код ОКОФ указывается в строке 040 раздела 2.1. Для него отведено 12 знакомест с разделителями в виде точек (XXX.XX.XX.XX.XXX), что соответствует структуре кодов в новом ОКОФ (ОК 013-2014).
Кадастровая стоимость объекта недвижимости может быть изменена на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда. Новая стоимость учитывается при исчислении налога на имущество по данному объекту недвижимости, если этот налог рассчитывается по нему исходя из кадастровой стоимости.
Объекты недвижимого имущества, указанные в ст. 378.2 НК РФ, могут облагаться налогом на имущество организаций исходя из их кадастровой стоимости. При этом условием применения кадастровой стоимости в целях налогообложения является их включение в перечень объектов недвижимого имущества, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ.
Объекты незавершенного строительства, в том числе не завершенные строительством жилые дома (и помещения в них), не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций. К данным объектам не применяется положение статьи 378.2 НК РФ. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 17 апреля 2017 № 03-05-05-01/22623.
Нужно ли представлять в налоговый орган расчет (декларацию) по налогу на имущество, если на балансе числятся только движимые объекты? Если да, как заполнить отчетность? Какие санкции ждут организацию за непредставление «пустого» расчета авансовых платежей?
Что делать, если у объекта недвижимости нет ни кадастрового номера, ни условного?
Если компания приобрела движимое имущество для перепродажи и учла его на счете 41 «Товары», то, безусловно, налог на имущество с этой «движимости» уплачивать она не должна.
Переплата указанного налога за 2016 год произошла из-за неправильного его расчета. В результате в текущем году пришлось уточнять сданную декларацию, и у организации образовался доход в виде излишне начисленных налоговых сумм. Как показать корректировку для целей налога на прибыль?
К такому выводу пришел Верховный Суд Российской Федерации, рассмотрев дело о предоставлении льготы предприятию со статусом федерального научно-производственного центра.
В отношении имущества, которое находится в разных подразделениях организации, расположенных в пределах одного субъекта РФ, можно заполнить одну общую декларацию по налогу на имущество. Правда, необходимо соблюсти установленную процедуру и учесть некоторые ограничения.
Точнее, право ее устанавливать передается на откуп региональным властям. Дело в том, что налоговая политика на текущий и последующие 2 года направлена на сокращение налоговых преференций по региональным и местным обязательным бюджетным платежам и передачу указанных полномочий в руки субъектов или муниципалитетов.
У арендатора не возникает обязанности по уплате налога на имущество организаций в отношении основных средств, взятых в аренду.
Если в течение года помещение, включенное в перечень «кадастровой недвижимости», было разделено на несколько новых, каждое из образовавшихся объектов недвижимости также облагается налогом по кадастру.
Если компания меняет название (чтобы соответствовать нормам главы 4 ГК), то она может не платить налог за движимое имущество, так как это не реорганизация. Если же меняется организационно-правовая форма, то применять льготу нельзя, так как это реорганизация.
Если на арендованном объекте недвижимого имущества по местонахождению обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, организацией произведены капвложения в этот объект, то налог на имущество в отношении улучшений уплачивается и налоговая декларация (расчеты) представляется по месту нахождения организации (месту госрегистрации).
Может случиться так, что объект недвижимости уже включен в «кадастровый» перечень, а вот его кадастровая стоимость еще не определена. Возникает вопрос: как организации посчитать налог на имущество по такому объекту.
В письме от 15 сентября 2017 г. № БС-4-21/18436@ ФНС сообщила о необходимости реализации механизма округления в программном обеспечении по контрольным соотношениям отчетности по налогу на имущество организаций.
В письме от 27 сентября 2017 г. № 03-05-04-01/62449 Минфин России разъяснил вопрос о налоге на имущество организаций в отношении зданий и помещений, используемых для офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
В письме от 15 сентября 2017 г. № БС-4-21/18425 ФНС напомнила, что здание – это результат строительства, объемная система, имеющая надземную и (или) подземную части, включающая в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения (совокупность трубопроводов, коммуникаций и так далее), системы инженерно-технического обеспечения. Последние включают водоснабжение, канализацию, отопление, вентиляцию, кондиционирование воздуха, газоснабжение, электроснабжение, связь, мусороудаление, вертикальный транспорт (лифты, эскалаторы), системы безопасности, информатизации, диспетчеризации.
В письме от 3 октября 2017 г. № БС-4-21/19836@ ФНС России информирует о том, что Законом от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ внесены изменения по вопросам налогообложения имущества.
Внесены многочисленные поправки в часть вторую Налогового кодекса РФ, большинство из которых вступает в действие с 1 января 2018 года.
По общему правилу налог на имущество исходя из кадастровой стоимости исчисляется по объектам недвижимости, включенным уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в соответствующий Перечень.
В письме от 29 сентября 2017 г. № 03-02-07/1/63534 Минфин России рассмотрел вопрос о правомерности истребования налоговым органом в рамках камеральной проверки документов, подтверждающих право на освобождение от налога на имущество организаций в отношении движимого имущества.
Компания, владеющая курортно-развлекательным комплексом, намерена вступить в СЭЗ Севастополя и модернизировать свои ОС, которые находятся на балансе уже несколько лет. Как в этом случае применять льготу по налогу на имущество? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-05-05-01/65594 от 09.10.2017.
ФНС в своем письме № БС-4-21/20042@ от 05.10.2017 дала рекомендации формирования органами власти субъектов РФ Перечня имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.
В письме от 24 августа 2017 г. N 03-05-05-01/54266 Минфин рассказал о классификации имущества в целях применения предусмотренной пунктом 25 статьи 381 НК льготы по налогу на имущество организаций (то есть освобождения движимого имущества от налога) в отношении технологического оборудования.
Согласно п. 21 ст. 381 НК РФ освобождаются от уплаты налога на имущество организаций, в частности, организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, — в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.
В письме от 25.08.17 № 03-05-04-01/54572 Минфин напомнил, что в отношении нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, кафе и объектов бытового обслуживания либо которые фактически используются для этих целей, налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость.
В письме от 26 октября 2017 г. № БС-4-21/21650@ ФНС России рассмотрела вопрос применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы при налогообложении недвижимости и выделении НДС.
Объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.
Минфин России в письме от 17 октября 2017 г. № 03-05-05-01/67536 ответил на вопрос о налогообложении налогом на имущество помещений, находящихся в здании, входящем в региональный перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
В письме от 15 ноября 2017 г. № БС-3-21/7462@ ФНС России дала разъяснения по вопросу исчисления налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости.
Постановлением правительства Москвы от 28.11.2017 № 911-ПП на 2018 год утвержден перечень объектов коммерческой недвижимости, по которой налог на имущество рассчитывается в зависимости от кадастровой стоимости.
Из-за неправильной квалификации нефтепровода налогоплательщику пересчитан налог на имущество организаций, а налоговые санкции признаны судом обоснованными.
Строка 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 новой декларации по налогу на имущество имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в классификаторе ОК 013-2014 (ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ).
Поскольку дебаркадер относится к движимому имуществу, то организация в отношении данного имущества вправе применить льготу по налогу на имущество в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ.
Внесены отдельные правки в порядок исчисления и уплаты региональных и местных налогов, вступающие в действие с 1 января 2018 года (комментарий к Федеральным законом от 27.11.17 № 335-ФЗ, 354-ФЗ)
Если организация заплатила налог на имущество вовремя, но указала в платежном поручении вместо данных «обособки» сведения о головном офисе, пеней быть не должно.
Если организация приобрела объект, имеющий высокую энергетическую эффективность, который уже был в эксплуатации у предыдущего владельца, льгота по налогу на имущество в отношении этого объекта не применяется.
С 2018 года льгота в виде освобождения от налога на имущество движимости, принятой на учет с 2013 года, применяется в регионе, если это предусмотрено соответствующим законом субъекта РФ.
Даже если компания еще не получила разрешение на ввод здания в эксплуатацию, но уже сдала его в аренду, она обязана начислять и уплачивать с этой недвижимости налог на имущество организаций.
Минфин в письме от 22 декабря 2017 г. №03-05-05-01/86054 рассмотрел вопрос о необходимости уплаты налога на имущество организаций по кадастровой стоимости в отношении жилых помещений, учитываемых на балансе организации на УСН.
В письме от 21 ноября 2017 г. N 03-05-05-01/76792 Минфин сообщил о применении для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости.
С 1 января 2018 года налоговая льгота в отношении движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего регионального закона.
С 2018 года судьбу налоговой льготы по движимому имуществу решают регионы – это окончательно стало ясно после принятия федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, которым отмена общеустановленной льготы не была отложена на год, как это ранее планировалось. Этим же законом регионам задан "потолок" налоговой ставки на 2018 год – 1,1%.
Минфин России в письме от 13 декабря 2017 г. № 03-05-05-01/83122 разъяснил вопрос об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, находящегося в оперативном управлении.
Как всегда, в конце текущего года Минфин выпускает ряд налоговых изменений, вступающих в силу с 1 января следующего года. Этот год не исключение. Федеральными законами от 27.11.2017 № 335 ФЗ, 346 ФЗ, 361 ФЗ приняты основные нововведения, вступающие в силу с 1 января 2018 года.
ФНС России в письме от 20 декабря 2017 г. № БС-19-21/327 напоминает, что на основании пункта 25 статьи 381 НК РФ организации вправе рассчитывать на льготу по налогу на движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств. Льгота предоставляется в виде освобождения от уплаты налога.
Отчитаться по налогу на имущество за 2017 год организации должны не позднее 30.03.2018. В связи с этим Налоговая служба разъяснила отдельные вопросы, касающиеся порядка заполнения и представления имущественной декларации.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций изменился с 01.01.2018.
Согласно п. 2 ст. 381.1 НК РФ законом субъекта РФ в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, могут устанавливаться дополнительные льготы по налогу на имущество организаций вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.
Закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости недвижимости, может быть принят только после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости.
Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость в отношении отдельных видов недвижимого имущества
Минфин России разъяснил, что использование арендодателем нежилых помещений в здании для размещения спортивных клубов или производства и переработки продукции не может являться основанием для признания здания административно-деловым центром.
В письме от 21.12.17 № БС-4-21/26114 ФНС рассказала о порядке налогообложения налогом на имущество организаций сетей и систем инженерно-технического обеспечения, являющихся неотъемлемой частью здания, налоговая база в отношении которого исчисляется исходя из кадастровой стоимости.
Согласно п. 3 ст. 380 НК РФ налоговые ставки, определяемые региональными законами в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи не могут превышать в 2018 году — 1,9%. При этом перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утвержден постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 504.
С 1 января 2018 года организации и ИП на ЕСХН освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций и налога на имущество физлиц.
Минфином России в письме от 18 января 2018 г. № 03-05-05-01/2299 даны разъяснения по вопросу о налоге на имущество организаций при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости.
В письме от 19 января 2018 г. N 03-05-06-01/2652 Минфин напомнил, что УСН освобождает ИП от налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением "кадастровых" объектов из регионального перечня. В отношении них ИП-упрощенец платит налог.
Минфин России в письме от 23 января 2018 г. № 03-05-05-01/3174 разъяснил вопрос о применении льготы по налогу на имущество организаций в отношении требующего монтажа оборудования, приобретенного у взаимозависимого лица и принятого на учет в качестве ОС.
Столичные предприятия освободили от налога на движимое имущество. Соответствующий закон «О внесении изменений в статью 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество организаций» принят Московской городской Думой 21 февраля.
ФНС России письмом от 14.03.2018 № БС-4-21/4786@ направила рекомендации по отдельным вопросам заполнения декларации по налогу на имущество организаций.
Минфин России в письме от 15 февраля 2018 г. № 03-05-05-01/9238 дал ответ на вопрос о применении льготы по налогу на имущество организаций в отношении требующего ремонта движимого имущества, приобретенного у поставщика, не являющегося взаимозависимым лицом.
Технологическое оборудование промышленного производства не может быть отнесено в целях налога на имущество организаций к недвижимому имуществу. Даже в случае, когда такое оборудование смонтировано на фундаменте.
В письме от 16 марта 2018 г. N БС-4-21/4930@ ФНС рассказала о квалификации некоторых объектов (например, трубопроводов) в целях налога на имущество организаций, в том числе при рассмотрении вопроса об основаниях применения льготы в отношении движимого имущества.
С этого года у плательщиков ЕСХН появилась обязанность уплачивать налог на имущество по основным средствам, не задействованным в производстве, переработке или реализации сельхозпродукции. Как применять новое правило на практике, мы узнали у Алексея Валентиновича Сорокина.
В нижнюю палату парламента внесены законопроекты, которые предлагают прекратить определять базу по налогу на имущество физлиц и организаций на основе кадастровой оценки недвижимости. Авторы инициативы хотят определять базу по этому налогу для организаций, основываясь на средней стоимости имущества за год, а для физлиц расчет будет опираться на инвентаризационную цену.
Организация приобрела имущество для дальнейшей передачи в аренду и поставила его на учет на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Нужно ли облагать его налогом на имущество организаций?
Субъекты РФ вправе устанавливать льготу по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет. Как «работает» эта льгота, если 3 года истекают в середине налогового периода?
Если имущество, не числящееся до передачи в доверительное управление в составе основных средств, учитывается на отдельном балансе доверительного управляющего в качестве основных средств, то в отношении этих объектов организация должна уплачивать налог на имущество организаций в общем порядке.
Минфин России в письме от 26 марта 2018 г. № 03-05-05-01/18871 дал разъяснения по вопросу о налоге на имущество организаций при изменении кадастровой стоимости объектов недвижимости.
ФНС России в письме от 24.04.2018 № БС-4-21/7840@, сославшись на Определение Верховного Суда РФ от 17.04.2018 № 305-КГ18-501, разъяснила, что применение энергетических паспортов в качестве доказательства соответствия условиям льготы, предусмотренной п. 21 ст. 381 НК РФ, в отсутствии критериев для определения классов энергетической эффективности нежилых зданий, строений, сооружений, является неправомерным.
Письмом от 26.04.2018 N БС-4-21/8060@ ФНС перенаправила письмо Минфина об уменьшении для целей налогообложения кадастровой стоимости объекта недвижимости на сумму НДС от 23.04.2018 N 03-05-04-01/27451, в котором учтены разъяснения Минэкономразвития от 17.04.2018 N Д23и-1986.
ООО подало иск в суд на решение налоговиков по результатам камеральной проверки уточненок по налогу на имущество (дело № А71-971/2017). Инспекция не согласилась с применением компанией налоговой льготы и доначислила около 185 тысяч налога и 400 рублей пени.
В письме от 2 апреля 2018 г. № 03-05-05-01/21113 Минфин России дал разъяснения по вопросам о включении в расчет среднегодовой стоимости имущества, ранее обесцененного и выведенного на забалансовые счета и об обложении его налогом на имущество организаций по соответствующей ставке.
Минфин России в письме от 2 апреля 2018 г. № 03-05-05-01/21103 ответил на вопрос о расчете налога на имущество организаций в 2018 году в отношении объектов недвижимости, принадлежащих учреждению на праве операционного управления.
Минфин России в письме от 19 апреля 2018 г. № 03-05-05-01/26390 разъяснил вопрос об освобождении от налога на имущество организаций ОС, включенных в первую или во вторую амортизационную группу.
В письме от 23 апреля 2018 г. № 03-05-05-01/27098 Минфин России разъяснил вопрос о возможности применения стоимости, отличной от содержащейся в ЕГРН кадастровой стоимости для целей налога на имущество организаций.
Правда, это касается только подмосковных компаний. Законом Московской области от 25.04.2018 № 47/2018-ОЗ устанавливаются на 4 года пониженная ставка по налогу на прибыль и полное освобождение от налога на имущество в отношении таких объектов.
Налогоплательщик не смог доказать суду правомерность применения им льготы в целях исчисления налога на имущество организаций.
Накануне московские депутаты приняли поправки в столичные законы «О налоге на имущество организаций» и «О земельном налоге».
Суд в очередной раз напомнил налогоплательщику, что льгота, установленная для энергоэффективных объектов, не применяется к зданиям, не являющимся многоквартирными домами.
Порядок отражения в авансовом расчете по налогу на имущество движимых ОС зависит от того, есть ли в вашем субъекте РФ закон, устанавливающий льготу по такому имуществу.
Налогоплательщики, применяющие УСНО, по общему правилу освобождены от уплаты налога на имущество (организаций – гл. 30 НК РФ; физических лиц – гл. 32 НК РФ). Исключением является «кадастровый» налог по коммерческой недвижимости. Обязанность по уплате данного налога п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ возложена и на организации, и на предпринимателей. Какие же нюансы нужно учесть тем и другим?
Передача покупателю объекта недвижимости в последний день отчетного периода не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на имущество организаций.
Неотделимые улучшения в арендованное имущество, носящие капитальный характер, арендатор отражает в декларации (расчете) по налогу на имущество.
С 2018 года для получения льготы по налогу на имущество от предпринимателя-спецрежимника требуется только заявление (форма — в приказе ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@). Прилагать к нему подтверждающие льготу документы больше не нужно.
В целях налогообложения имущество, используемое ИП в предпринимательской деятельности, продолжает считаться таковым и в период ремонта.
Какой код ОКОФ нужно указать в декларации по налогу на имущество организаций по основным средствам, принятым на учет до 2017 года? Как правильно применить ставку по земельному налогу, если компания приобрела у физлица земельный участок для индивидуального жилищного строительства?
Системы инженерно-технического обеспечения здания (система отопления, сеть водопровода, газопровода и др.) не нужно отдельно облагать налогом на имущество (по среднегодовой стоимости), если здание облагается налогом по кадастровой стоимости. Имеются в виду системы, которые организации учитывают в бухгалтерском учете как отдельные инвентарные объекты основных средств.
Возможно, скоро налог на имущество организаций нужно будет платить только с недвижимости.
Организация обратилась в Минфин с вопросом о том, признается ли объектом налогообложения по налогу на имущество арендованный объект недвижимости?
ФНС России письмом от 10.07.2018 № БС-4-21/13205@ направила налоговым органам позицию Минфина России о порядке освобождения от налога на имущество организаций налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога (письмо Минфина России от 09.07.2018 № 03-05-04-01/47487).
ФНС сообщила о начале разработки обновленных форм декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
Минфин в письме от 3 июля 2018 г. № БС-3-21/4425@ рассказал об особенностях предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей.
Облагаться налогом на имущество организаций с 2019 года будет только недвижимое имущество. Такие поправки в Налоговый кодекс приняла Госдума 18 июля.