С 2016 года облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного займа определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор. И раньше Минфин считал, что за периоды до 2016 года такой доход надо признать на 31.01.2016 г. Но сейчас все изменилось.
При прощении выданного сотруднику до 2016 года займа у него возникает облагаемый НДФЛ доход в сумме прощенной задолженности. Зато дополнительной налогооблагаемой матвыгоды в виде экономии на процентах на момент прощения долга у «физика» не образуется.
Материальная выгода компании от беспроцентного займа не увеличит «прибыльную» налоговую базу
Минфин России в письме от 20.04.2017 № 03-04-05/23907 разъяснил, что доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита).
При возврате физическому лицу беспроцентного займа в иностранной валюте не возникает экономической выгоды в целях НДФЛ в связи с изменением курса валюты.
Если «физик» получил от организации или ИП беспроцентный заем или заем под низкий процент, у физлица-заемщика возникает облагаемый НДФЛ доход.
Сделка по беспроцентному займу признана судом контролируемой.
Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, не признаются контролируемыми.
По правилам, действующим с 01.01.2016, при выдаче сотруднику беспроцентного займа начислять НДФЛ с образовавшейся у физлица матвыгоды от экономии на процентах нужно ежемесячно. Возникает вопрос: что делать с уже начисленными суммами налога в случае, когда заимодавец прощает заемщику всю сумму выданного займа.
ФНС России в письме от 15.02.2018 № СД-4-3/3027@ напомнила, что с 1 января 2017 года сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, не признаются контролируемыми.
Минфин России в письме от 6 сентября 2018 № 03-04-06/63667 рассмотрел вопрос об определении в целях НДФЛ даты получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом.