Об учете НКО средств, полученных в качестве безвозмездного финансирования от участников, и дохода при реализации собственных долей новым участникам, а также их отражении в форме 0409123

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО

от 15.06.2018 г. N 41-1-1-4/462 

Департамент банковского регулирования рассмотрел обращения небанковской кредитной организации (далее - НКО) и с учетом мнения Департамента бухгалтерского учета и отчетности сообщает следующее.

По запросу 1

Согласно п. 1.3 части II Положения N 579-П по дебету балансового счета N 10614 "Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками" отражается направление сумм безвозмездного финансирования, предоставленного кредитной организации акционерами, участниками, на погашение убытков. То есть корреспонденция с балансовым счетом N 10901 "Непокрытый убыток" напрямую предусмотрена характеристикой балансового счета N 10614.

Согласно п. 1.6 части II Положения N 579-П суммы распределенной части прибыли между участниками отражаются в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками) и списываются с балансового счета N 11101 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)" в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли. Взаимная корреспонденция балансовых счетов N N 11101 и 10614 Положением N 579-П не предусмотрена.

Таким образом, направление сумм безвозмездного финансирования, предоставленного кредитной организации акционерами, участниками, а также безвозмездных вкладов в имущество акционерного общества, отражаемых на счете N 10614, на погашение убытков предусмотрено, на выплату дивидендов (распределение прибыли между участниками) - не предусмотрено.

В остальном подтверждаем корректность трактовки, а также возможность применения письма ДБР от 17.02.2016 N 41-1-1-4/207.

По запросу 2

Рассматриваемая в обращении ситуация не является случаем формирования (увеличения) уставного капитала НКО. Соответственно, счет N 10602 "Эмиссионный доход", предназначенный для учета дохода в виде превышения цены размещения акций (оплаты долей) над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации (п. 1.3 части II Положения N 579-П), в данном случае не применяется.

Согласно п. 1.5 части II Положения N 579-П разница между стоимостью выкупа собственных долей кредитной организации и стоимостью их последующей перепродажи относится на счет N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). В случае реализации выкупленных долей в текущем году исходя из экономической сути рассматриваемой операции полагаем возможным отражать величину остатка по балансовому счету N 10801 (N 10901) в части указанной разницы в составе одного из агрегированных показателей прибыли/убытка текущего года в соответствии с п. 2.1.7 или п. 3.1.6 (в зависимости от наличия/отсутствия подтверждения аудиторской организации), или п. 2.2.8 Положения N 395-П, при этом отражение указанной величины в отчетности по форме 0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III")" необходимо сопровождать соответствующими пояснениями.
 
Директор Департамента
банковского регулирования

А.А.Лобанов

Курсы валют

14.12.2018 15.12.2018
Доллар США 66.2550 66.4337
Евро 75.3916 75.3890
Казахстанских тенге 17.9029 17.8883
Китайских юаней 96.4537 96.3198
Украинских гривен 23.7643 23.8713
Все курсы

Теги

Все теги

Случайный Анекдот

Если женщина села на диету, стала качать пресс – это значит, что ей через
два часа ехать на море.