Об отдельных вопросах, связанных с отражением кредитными организациями доходов (расходов) в отчете о финансовых результатах

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО

от 28.02.2018 г. N 18-1-3-5/287 

Департамент бухгалтерского учета и отчетности рассмотрел письмо от 09.02.2018, благодарит за направленные предложения по проекту указания Банка России "О внесении изменений в Положение Банка России от 22 декабря 2014 года N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций" и сообщает следующее.

По первому вопросу

Доходы и расходы, кроме несущественных ошибок прошлых лет, отражаются в Отчете о финансовых результатах (далее - ОФР) по соответствующим символам исходя из их экономического содержания, а в случае несущественных ошибок или невозможности такого отнесения - по символам 28803 "Прочие доходы", 29402 "Другие доходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер" (47803 "Прочие расходы", 48611 "Другие расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер").

Соответствующие изменения будут внесены в раздел 3 части 3 Положения Банка России от 27.02.2017 N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" и главу 3 Указания Банка России от 04.09.2018 N 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности", которые установят порядок исправления ошибок прошлых лет.

Поступившие в кредитную организацию денежные средства в погашение списанной с баланса за счет ранее сформированных резервов безнадежной к взысканию задолженности отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 1 "Доходы (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещенными средствами" части 2 "Операционные доходы".

По второму вопросу

Доходы и расходы, возникающие по договорам купли-продажи драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг), по которым дата расчетов и дата поставки совпадают с датой заключения договора, а также по договорам, дата расчетов по которым приходится на рабочий день, следующий за днем заключения сделки, и по договорам, дата расчетов по которым приходится на рабочий день, отстоящий от дня заключения сделки не более чем на два рабочих дня, отражаются в ОФР по тем же символам, на которых отражается финансовый результат от операций с базисным активом (иностранная валюта, драгоценные металлы, финансовые активы (кроме ценных бумаг)).

По третьему вопросу

Изменения, связанные с вступлением в силу Положений Банка России от 02.10.2017 N 604-П "Положение о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов", от 02.10.2017 N 605-П "Положение о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств", отражены в Указании Банка России от 02.10.2017 N 4556-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 22 декабря 2014 года N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций" (далее - Указание N 4556-У).

Согласно пункту 1.7 Указания Банка России N 4556-У по предоставленным кредитам и кредитам, права требования по которым приобретены, по прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования, по размещенным депозитам, учтенным векселям аналитический учет ведется на символах ОФР в разрезе категорий: оцениваемые по амортизированной стоимости, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Заместитель главного
бухгалтера Банка России -
заместитель директора Департамента
бухгалтерского учета и отчетности

М.С.Волошина

Курсы валют

16.07.2019 17.07.2019
Доллар США 62.8280 62.8129
Евро 70.8574 70.6771
Казахстанских тенге 16.4018 16.4034
Китайских юаней 91.3716 91.3390
Украинских гривен 24.4396 24.2602
Все курсы

Теги

Все теги

Случайный Анекдот

Идут две подруги. Одна на каблуках, такая шикарная. А вторая в шлёпанцах,
такая счастливая!