О некоторых вопросах, связанных с бухучетом отдельных операций, составлением консолидированной отчетности и оценкой справедливой стоимости кредитными организациями

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО

от 15.02.2017 г. N 18-1-1-10/213 

Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России (далее - ДБУиО) совместно с Департаментом банковского регулирования Банка России (далее - ДБР) рассмотрел обращение Ассоциации "Россия" и сообщает следующее.

По вопросу 1

Во исполнение плана подготовки нормативных актов Банка России, направленных на реализацию требований МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (далее - МСФО (IFRS) 9) в бухгалтерском учете кредитных организаций, в настоящее время ДБУиО подготовлены проекты нормативных актов по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами, операций по предоставлению (размещению) денежных средств, операций по привлечению денежных средств кредитными организациями, основанные на требованиях МСФО (IFRS) 9. Указанные нормативные акты планируются к выпуску во второй половине 2017 года с датой вступления в силу с 01.01.2019.

Необходимость внесения изменений в порядок бухгалтерского учета производных финансовых инструментов в настоящий момент прорабатывается.

По вопросу 2 ДБР сообщает следующее

В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" раскрытию перед широким кругом пользователей подлежит годовая консолидированная финансовая отчетность, составленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. Указанным законом установлен срок раскрытия годовой консолидированной финансовой отчетности - не позднее 150 дней после окончания года, за который она составлена, что, по мнению ДБР, позволяет учесть в ней все СПОД (корректирующие и некорректирующие).

В консолидированной отчетности банковской группы, составленной в соответствии с порядком, установленным Банком России, и представляемой в надзорных целях, СПОД отражаются в том периоде, в котором они были отражены в бухгалтерском учете головной кредитной организации и участников банковской группы.

По вопросу 3

В настоящее время ДБУиО не планирует подготовку разъяснений по вопросам бухгалтерского учета кредитными организациями хеджирования чистых инвестиций в иностранное подразделение.

По вопросу 4

Порядок осуществления перевода денежных средств предусмотрен Положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" (далее - Положение N 383-П).

Согласно пунктам 4.1 и 4.2 Положения N 383-П порядок выполнения процедур исполнения распоряжений, в том числе распоряжений на общую сумму с реестром, устанавливается кредитной организацией и доводится до клиентов. В случае уточнения реквизитов распоряжения банк направляет запрос об уточнении реквизитов не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в банк распоряжения. Срок уточнения реквизитов распоряжения должен быть не более пяти рабочих дней, не считая дня его поступления в банк.

Таким образом, в ситуации, изложенной в обращении, кредитная организация вправе в течение пяти рабочих дней учитывать поступившие денежные средства на балансовом счете N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения". При этом кредитная организация самостоятельно принимает решение о способе уточнения реквизитов распоряжения.

По вопросу 5

Вопросы оценки справедливой стоимости к компетенции ДБУиО не относятся.

При этом обращаем внимание, что согласно пункту 1.4 Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" (далее - Положение N 448-П) оценка справедливой стоимости основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, должна осуществляться в порядке, установленном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (далее - МСФО (IFRS) 13).

МСФО (IFRS) 13 определяет понятие "справедливая стоимость" как цену, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки.

В соответствии с пунктом 1.4 Положения N 448-П методы оценки, применяемые при определении справедливой стоимости, кредитная организация должна определить в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах.

По вопросу 6

Согласно пункту 1.5 части II Положения Банка России от 16.07.2012 N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" по дебету балансового счета N 10801 "Нераспределенная прибыль" списываются суммы при направлении нераспределенной прибыли в том числе на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, кредитная организация вправе по дебету балансового счета N 10801 "Нераспределенная прибыль" отражать использование нераспределенной прибыли на иные цели, кроме тех, которые определены Указанием Банка России от 04.09.2013 N 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" (далее - Указание N 3054-У), если такое использование соответствует законодательству Российской Федерации.

Вместе с тем при принятии кредитной организацией решения о порядке бухгалтерского учета конкретной операции следует руководствоваться, в первую очередь, нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок бухгалтерского учета такой операции (при его наличии), а также, в случае необходимости, Указанием N 3054-У в части отражения в бухгалтерском учете корректирующих событий после отчетной даты.

Примером направления нераспределенной прибыли на другие цели, приведенным в обращении, является поощрение работников по итогам года. Бухгалтерский учет данной выплаты определяется Положением Банка России от 15.04.2015 N 465-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях", согласно которому расходы на выплату вознаграждений отражаются по дебету балансового счета N 70606 "Расходы".
 
Главный бухгалтер Банка России -
директор Департамента
бухгалтерского учета и отчетности

А.В.Кружалов

Курсы валют

13.12.2017 14.12.2017
Доллар США 58.8370 59.1446
Евро 69.2982 69.4653
Казахстанских тенге 17.5656 17.6298
Китайских юаней 88.8615 89.3423
Украинских гривен 21.6631 21.6885
Все курсы

Теги

Все теги

Случайный Анекдот

– Эх, девчонки, зря мы в школе физ-ру прогуливали – там через козлов учили
перепрыгивать!