О применении пониженных тарифов страховых взносов ИП, применяющим ПСН и осуществляющим деятельность по ремонту обуви

МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 06.12.2014 г. N 17-4/ООГ-1081
 

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов индивидуальным предпринимателем на патентной системе налогообложения (далее - ПСН) при уплате страховых взносов за себя и сообщает следующее.

Из запроса следует, что индивидуальный предприниматель на ПСН осуществляет деятельность по ремонту обуви (код ОКВЭД 52.71) и является работодателем.

На основании части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются лица:

производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели;

индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели).

При этом частью 3 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 упомянутой статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

1. Исходя из положений пункта 14 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в размере 20,0% (в ПФР - 20,0%, в ФФОМС - 0,0%, в ФСС - 0,0%) на период до 2018 года включительно установлены для плательщиков страховых взносов - работодателей с выплат работникам, в том числе индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Поскольку согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ в указанном перечне поименована деятельность по ремонту, чистке, окраске и пошиву обуви, индивидуальный предприниматель (работодатель) вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для таких плательщиков частью 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, в отношении выплат физическим лицам, занятым в том виде деятельности, к которому применяется патентная система налогообложения.

При этом следует учитывать, что выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов - работодателями в пользу индивидуальных предпринимателей на основании положений части 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ, не являются объектом обложения страховыми взносами, поскольку индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов.

2. В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают также страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах за себя.

На основании положений статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, с 1 января 2014 года определяется в следующем порядке:

1) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. Таким образом, страховой взнос на обязательное пенсионное страхование для самозанятых лиц в 2014 году составляет 17 328,48 рублей (5554 рублей (МРОТ в 2014 году) x 26% x 12 месяцев) - в случае осуществления предпринимательской деятельности полный расчетный период. Уплата фиксированного размера страховых взносов производится в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года (часть 2 статьи 16 Федерального закона N 212-ФЗ);

2) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 17 328,48 рублей плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Федерального закона N 212-ФЗ).

При этом вводится ограничение по размеру страховых взносов, а именно максимально возможная сумма страхового взноса, уплачиваемая самозанятыми плательщиками, - 8 МРОТ ((5554 руб. на 2014 г.) x 26% x 12 мес. = 138 627,84 руб.).

Указанное ограничение аналогично ограничению по сумме страховых взносов, уплачиваемых в отношении наемных работников исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется по-прежнему исходя из произведения МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, и тарифа страховых взносов, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз. Таким образом, страховой взнос на обязательное медицинское страхование для самозанятых лиц в 2014 году составляет 3399,05 руб. (5554 руб. (МРОТ в 2014 году) x 5,1% x 12 месяцев).

Таким образом, исходя из положений Федерального закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели на ПСН, осуществляющие деятельность по ремонту обуви и являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы с сумм выплат в пользу работников по тарифу, установленному частью 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, а также в соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ обязаны уплачивать страховые взносы за себя в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах исходя из тарифа, установленного статьей 12 Федерального закона N 212-ФЗ.

Пониженный тариф страховых взносов в размере 20,0%, установленный частью 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ для работодателей, при расчете страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, не применяется.
 
Заместитель директора Департамента
развития социального страхования

Л.А.Котова

Курсы валют

Теги

Все теги

Случайный Анекдот

Любая женщина хочет новое платье.
Но еще больше она хочет влезть в старое