О начислении страховых взносов на выплаты, производимые физлицу организацией по договору возмездного оказания услуг; о правомерности заключения гражданско-правовых договоров вместо трудовых

МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 05.12.2014 г. N 17-3/ООГ-990
 

Департамент развития социального страхования, рассмотрев обращение по вопросам уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат в пользу физического лица, с которым организация заключила договор возмездного оказания услуг, и правомерности заключения такого договора, сообщает следующее.

Исходя из положений части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 данного Федерального закона.

В соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ указанные вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не подлежат обложению в части взносов, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, подлежат обложению страховыми взносами только в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Законодательство Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не содержит норм о возможности включения лиц, осуществляющих работы (услуги) по гражданско-правовым договорам, в число застрахованных лиц по данному виду обязательного социального страхования.

Что касается вопроса о правомерности заключения с физическим лицом гражданско-правового договора вместо трудового договора сроком на год при выполнении работы ежедневно, то следует иметь в виду, что в соответствии с частью первой статьи 56 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, согласно которому работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Согласно статье 779 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

При этом исполнитель организует свою работу самостоятельно, выполняет ее на свой страх и риск, не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка и сам обеспечивает охрану своего труда. Кроме того, исполнитель по гражданско-правовому договору вправе (если иное не предусмотрено договором) передавать исполнение своих обязательств (их части) третьим лицам, в то время как работник должен исполнять свои обязанности по трудовому договору только лично.

Исходя из содержания статьи 56 Трудового кодекса трудовой договор имеет следующие признаки, не характерные для гражданско-правового договора:

- предметом договора является сам процесс труда, а не его результат;

- заработная плата выплачивается за сам процесс труда, а не за выполненную работу (оказанную услугу);

- работодатель обеспечивает условия труда (рабочее место, оборудование, инструмент и т.д.);

- работник обязуется выполнять данную работу лично (то есть нет возможности субподряда, который допустим в гражданско-правовых договорах);

- работник обязан соблюдать режим рабочего времени и времени отдыха, действующий у работодателя, а работодатель имеет право контролировать процесс труда.

Согласно части 2 статьи 15 Трудового кодекса заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.

Согласно части 4 статьи 11 Трудового кодекса в тех случаях, когда судом установлено, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.

Таким образом, правомерность заключения договора гражданско-правового характера устанавливается судом.
 
Директор Департамента
развития социального страхования

Л.Ю.Чикмачева

Курсы валют

20.05.2018 21.05.2018
Доллар США 61.9408 61.9408
Евро 73.1769 73.1769
Казахстанских тенге 18.8404 18.8404
Китайских юаней 97.1498 97.1498
Украинских гривен 23.6913 23.6913
Все курсы

Теги

Все теги

Случайный Анекдот

Муж, сопровождая меня по магазинам, всегда произносит героическую фразу:
«Брось меня здесь и иди дальше сама!»