[03-07-14/52321] - О восстановлении НДС, принятого к вычету по нежилому помещению, при прекращении физлицом предпринимательской деятельности в качестве ИП, а также о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при продаже данного нежилого помещения-112Бух

О восстановлении НДС, принятого к вычету по нежилому помещению, при прекращении физлицом предпринимательской деятельности в качестве ИП, а также о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при продаже данного нежилого помещения

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 02.12.2013 г. N 03-07-14/52321 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо с вопросами о восстановлении налога на добавленную стоимость, принятого к вычету по нежилому помещению, в случае прекращения физическим лицом предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а также о предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже данного нежилого помещения и сообщает следующее.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров, используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. В случае если приобретенные товары не используются налогоплательщиком для операций, подлежащих налогообложению, то оснований для принятия к вычету сумм налога, предъявленных при их приобретении, не имеется.

В связи с этим, по нашему мнению, индивидуальному предпринимателю, прекращающему предпринимательскую деятельность, следует представить в налоговый орган уточненные декларации по налогу на добавленную стоимость за те налоговые периоды, в которых суммы этого налога приняты к вычету по товарам, остающимся в собственности физического лица после прекращения им предпринимательской деятельности, и уменьшить налоговые вычеты на суммы налога по таким товарам в соответствующей доле, в частности, с остаточной стоимости нежилого помещения.

Что касается вопроса предоставления имущественного налогового вычета при продаже указанного помещения, то в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При этом согласно абз. 4 данного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса положения указанной нормы не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Поскольку, как следует из письма, нежилое помещение использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности и сдавалось в аренду, то его реализация, по нашему мнению, относится к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. В этом случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, не предоставляется.

Одновременно сообщаем, что направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
 
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики

Н.А.Комова

Теги

Все теги

Случайный Анекдот

На вопрос: “Когда у Вас последний раз был секс?”
Надо отвечать: “Последнего раза еще не было!!”