Об отражении в расчете 6-НДФЛ доплаты к зарплате и непроизводственной премии

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
 
ПИСЬМО

от 17.09.2018 г. № БС-4-11/18094

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо ООО по вопросу исчисления и удержания налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Согласно пункту 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Дата получения дохода в виде премии, не связанной с производственными результатами, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса определяется как день выплаты такого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Учитывая ситуацию, приведенную в письме ООО, исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса, а, именно, в виде оплаты труда (15 696 руб. и 1555,32 руб.) на 31.01.2018, в виде премии, не связанной с производственными результатами (22 780 руб.), на 05.02.2018.

При этом, данные операции отражаются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года следующим образом:

по строке 100 указывается 31.01.2018 (оплата труда за январь 2018 г., фактически выплачена 05.02.2018); по строке 110 - 05.02.2018; по строке 120 - 06.02.2018; по строке 130 - 15696; по строке 140 - 2040.

По строке 100 указывается 31.01.2018 (сумма оплаты труда дополнительно начисленной за январь 2018 г., фактически выплачена 05.03.2018); по строке 110 - 05.03.2018; по строке 120 - 06.03.2018; по строке 130 -1555,32; по строке 140 - 203.

По строке 100 указывается 05.02.2018 (премия, не связанная с производственными результатами, фактически выплачена 05.02.2018); по строке 110 - 05.02.2018; по строке 120 - 06.02.2018; по строке 130-22780; по строке 140 - 2961.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Курсы валют

14.12.2018 15.12.2018
Доллар США 66.2550 66.4337
Евро 75.3916 75.3890
Казахстанских тенге 17.9029 17.8883
Китайских юаней 96.4537 96.3198
Украинских гривен 23.7643 23.8713
Все курсы

Теги

Все теги

Случайный Анекдот

Для девушки детство заканчивается тогда, когда её зовут не есть, а
готовить.