Об НДФЛ при получении в дар квартиры от племянника в 2013 г.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 28.12.2015 г. № БС-17-11/190

Вопрос: Об НДФЛ при получении в дар квартиры от племянника в 2013 г.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и с учетом заключения Управления ФНС России по области сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности.

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.

Согласно пункту 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то, учитывая положения статей 228 и 229 Кодекса, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение указанных доходов производится по установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации.

Из обращения и материалов, представленных Управлением ФНС России по области, следует, что в дар от племянника получена квартира, которая была единолично им приватизирована.

Поскольку племянник не является близким родственником (не поименован в пункте 18.1 статьи 217 кодекса), доход, полученный в порядке дарения квартиры, облагается налогом на доходы физических лиц в полном объеме.

Одновременно ФНС России сообщает, что законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможность освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц для отдельных категорий физических лиц, а также возможность вынесения решения об отказе в привлечении к ответственности при наличии факта выявленного налогового правонарушения.

Вместе с тем главой 9 "Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа" Кодекса предусмотрена возможность предоставления налогоплательщику рассрочки по уплате в том числе налога на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 64 Кодекса рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований на срок, не превышающий один год.

Рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации налог на доходы физических лиц по установленному нормативу зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет.

Таким образом, рассрочка по уплате налога на доходы физических лиц может быть предоставлена с момента установленного законодательством срока уплаты на срок, не превышающий один год.

Поскольку доход был получен в 2013 году, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2013 год истек 15.07.2014. То есть с момента срока уплаты прошло более года и до указанного срока заявление о предоставлении рассрочки по уплате налога не было предоставлено в налоговый орган по месту жительства.

Учитывая изложенное, рассрочка по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 64 Кодекса в Вашем случае не может быть предоставлена.


Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса

С.Л.Бондарчук

Курсы валют

17.10.2018 18.10.2018
Доллар США 65.5305 65.4026
Евро 75.9236 75.6512
Казахстанских тенге 17.8957 18.0182
Китайских юаней 94.7137 94.4469
Украинских гривен 23.4708 23.4250
Все курсы

Теги

Все теги

Случайный Анекдот

– Чего нет в женской сумочке? – Чего-чего! Места, в ней нет!