Об исчислении налогов на земельные участки и объекты недвижимости

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 04.06.2018 г. № БС-4-21/10728@

Федеральная налоговая служба в связи с обращением по вопросу исчисления налогов на земельные участки и объекты недвижимости, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее - Закон № 122-ФЗ), сообщает следующее.

Согласно части 4 статьи 8 Федерального закона от 29.11.2004 № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации», в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - ЕГРП) информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Закона № 122-ФЗ, которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРП, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.

Исходя из части 1 статьи 69 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Закон № 218-ФЗ) права на земельные участки, возникшие до дня вступления в силу Закона № 122-ФЗ и не зарегистрированные в ЕГРП, признаются юридически действительными при отсутствии их регистрации в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН). Государственная регистрация таких прав в ЕГРН проводится по желанию их обладателей.

Как отмечено в обращении, при проведении заинтересованными муниципальными органами мероприятий, направленных на вовлечение в налоговый оборот ранее учтенных участков, в ряде случаев выявляется необходимость уточнения сведений о правообладателях таких участков в объеме, позволяющем обеспечить постановку их на учет в налоговом органе, в т.ч. с присвоением ИНН.

При этом имеются случаи, когда в выданных до вступления в силу Закона № 122-ФЗ документах о правах на ранее учтенных участки отсутствуют сведения, позволяющие исчерпывающе определить правообладателей данных участков (паспортные данные физических лиц и т.п.).

При этом необходимо учитывать следующее.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) (в т.ч. статья 85 и глава 31 «Земельный налог») не предусматривает использование для администрирования земельного налога в отношении ранее учтенных участков сведений, полученных из органов местного самоуправления (положения пункта 9.2 статьи 85 НК РФ об обмене налоговых органов с органами местного самоуправления сведениями о ранее учтенных участках были признаны утратившими силу Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах»).

При этом для исчисления земельного налога регламентирован информационный обмен налоговых органов с органами Росреестра, обеспечивающими ведение ЕГРН (статьи 85 (пункты 4, 11), 391 НК РФ).

Для внесения в ЕГРН уточненных сведений о правообладателе ранее учтенного участка может использоваться порядок государственной регистрации ранее возникших прав, согласно части 1 статьи 69 Закона № 218-ФЗ.

Для регистрации ранее возникших прав без личного обращения в регистрирующий орган физического лица - правообладателя ранее учтенного участка статьей 12 Федерального закона от 30.06.2006 № 93-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросу оформления в упрощенном порядке прав граждан на отдельные объекты недвижимого имущества» (далее - Закон № 93-ФЗ) предусмотрено, что органы местного самоуправления могут подавать от имени граждан (в качестве уполномоченных лиц) заявления о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и иные документы в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав (в отношении земельных участков, предназначенных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства).

В дальнейшем сведения о зарегистрированных в ЕГРН правах на ранее учтенные участки передаются в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

В отношении объектов недвижимости, права на которые возникли до вступления в силу Закона № 122-ФЗ, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (пункт 2 статьи 408 НК РФ).

До 01.03.2013 в соответствии с пунктом 9.1 статьи 85 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ и от 04.10.2014 № 284-ФЗ) сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представлялись в налоговые органы органами, осуществляющими государственный технический учет, ежегодно до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года.

Начиная с 1 января 2013 года на основании Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ "О кадастровой деятельности" (далее - Закон № 221-ФЗ) государственный технический учет объектов недвижимости не осуществляется, в том числе не ведется расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.

В соответствии с частью 3 статьи 45 Закона № 221-ФЗ сведения о ранее учтенных объектах недвижимости с учетом предусмотренного статьей 7 Закона № 221-ФЗ состава сведений и содержащие такие сведения документы включаются в соответствующие разделы государственного кадастра недвижимости в сроки и в порядке, которые установлены органом нормативно-правового регулирования в сфере кадастровых отношений.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Курсы валют

09.12.2018 10.12.2018
Доллар США 66.9227 66.9227
Евро 76.0777 76.0777
Казахстанских тенге 18.0516 18.0516
Китайских юаней 97.2700 97.2700
Украинских гривен 24.0506 24.0506
Все курсы

Теги

Все теги

Случайный Анекдот

Любая женщина хочет новое платье.
Но еще больше она хочет влезть в старое