О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
 
ПИСЬМО

от 14.02.2018 г. № ГД-4-11/2828

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросам заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем вторым пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.

Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Также налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса, обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска, а также в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных указанным пунктом.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 6 статьи 226 Кодекса).

Учитывая изложенное, в отношении ситуаций, приведенных в письме, заполнение расчета по форме 6-НДФЛ осуществляется следующим образом:

По ситуации №1:

Поскольку работник до 15 января выполняет трудовые обязанности в обособленном подразделении с ОКТМО1, с 16 января в обособленном подразделении с ОКТМО2, то налог на доходы физических лиц с доходов такого работника перечисляется в соответствующие бюджеты как по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО1, так и по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО2 с учетом фактически полученных доходов от соответствующего обособленного подразделения. Соответственно, налоговый агент представляет в налоговые органы два расчета по форме 6-НДФЛ: по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО1 и по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО 2.

По ситуациям №№ 2 – 4:

Поскольку работнику выплата дохода в виде оплаты отпуска производится обособленным подразделением с ОКТМО1, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО1.

По ситуациям №№ 5 – 7:

В случае если работнику выплата доходов в виде сумм оплаты труда (либо в виде пособия по временной нетрудоспособности или в виде оплаты отпуска), доначисленных за время работы в обособленном подразделении с ОКТМО1, производится обособленным подразделением с ОКТМО1, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО1. Если выплата указанных доходов работнику осуществляется обособленным подразделением с ОКТМО2, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО2.

При этом, с учетом положений статьи 223 Кодекса суммы оплаты труда, доначисленные работнику, отражаются в том месяце, за который эти суммы начислены, а пособие по временной нетрудоспособности и суммы оплаты отпуска отражаются в том месяце, в котором они непосредственно выплачены.

По ситуациям № 8 – 9:

Поскольку работнику выплата дохода в виде сумм индексации заработной платы производится обособленным подразделением с ОКТМО2, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО2.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса

Д.Ю. Григоренко

 

 

Курсы валют

21.09.2018 22.09.2018
Доллар США 66.4725 66.2497
Евро 77.7529 78.0753
Казахстанских тенге 18.5742 18.7400
Китайских юаней 96.9962 96.8563
Украинских гривен 23.6936 23.6184
Все курсы

Теги

Все теги

Случайный Анекдот

Любая женщина хочет новое платье.
Но еще больше она хочет влезть в старое