О заполнении налоговой декларации по акцизам

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 30.12.2015 г. № СД-4-3/23251

О заполнении налоговой декларации по акцизам

Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 323-ФЗ) в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) введен ряд дополнений и изменений, устанавливающий новый порядок исчисления и уплаты акциза по вновь введенным в перечень подакцизных товаров средних дистиллятов, предусматривающий, в том числе, введение нового вида свидетельства, новых объектов налогообложения и налоговых вычетов, а также предусмотрены новые виды алкогольной продукции.

В связи с тем, что указанный порядок вступает в силу с 01.01.2016, его положения необходимо учитывать при заполнении действующей налоговой декларации по акцизам, до утверждения новой формы налоговой декларации, учитывающей изменения и дополнения, внесенные Федеральным законом № 323-ФЗ, следует применять действующую форму налоговой декларации, утвержденную приказом ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения».

При этом при заполнении указанной декларации ФНС России рекомендует:

- применять справочники кодов видов подакцизных товаров, кодов показателей с учетом дополнений и кодов признака налогоплательщика, согласно Приложению № 1 к настоящему письму;

- руководствоваться «Временными рекомендации ФНС России по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в целях отражения сведений о суммах акциза,

начисленных по средним дистиллятам, согласно Приложению № 2 к настоящему письму.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Государственный советник
Российской Федерации 3 класса


Д.С. Сатин

Приложение № 1
к письму ФНС России

Коды видов подакцизных товаров

Виды подакцизных товаров Коды видов подакцизных товаров
Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята 284
Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) 285
Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения 271
Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения 272
Автомобильный бензин, не соответствующий классу 5 676
Средние дистилляты 677

 

Коды показателей, используемые при заполнении налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий 

Наименование показателя Код показателя
1. ОПЕРАЦИИ, СОВЕРШАЕМЫЕ С ПОДАКЦИЗНЫМИ ТОВАРАМИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 10000
Получение (приобретение в собственность) по договору с российской организацией средних дистиллятов российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами (подпункт 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса) 10038
Реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям средних дистиллятов, принадлежащих указанным российским организациям на праве собственности и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза (подпункт 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса) 10039
Реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, средних дистиллятов, приобретенных в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья (подпункт 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса) 10040
3. СУММЫ АКЦИЗА, ПОДЛЕЖАЩИЕ ВЫЧЕТУ 30000
Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, при совершении операций, указанных в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, подлежащая вычету в случае использования полученных средних дистиллятов для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в статье 179.5 Налогового кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании (пункт 22 статьи 200 Налогового кодекса) 30027
Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, при совершении операций, указанных в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, подлежащая вычету в случае, если полученные средние дистилляты не использованы для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в статье 179.5 Налогового кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании, и (или) в иных случаях выбытия (использования) таких средних дистиллятов (пункт 22 статьи 200 Налогового кодекса) 30028
Сумма акциза, исчисленная при совершении операций, указанных в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, подлежащая вычету в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) средних дистиллятов (принадлежащих указанной российской организации на праве собственности) иностранной организации и вывозе указанных средних дистиллятов за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза (пункт 23 статьи 200 Налогового кодекса) 30029
Сумма акциза, исчисленная при совершении операций, указанных в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, подлежащая вычету в случае, если средние дистилляты (принадлежащие указанной российской организации на праве собственности) не реализованы иностранной организации, и (или) в случае, если реализованные иностранной организации указанные средние дистилляты не были вывезены за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза, и (или) в иных случаях выбытия (использования) таких средних дистиллятов (пункт 23 статьи 200 Налогового кодекса) 30030
Сумма акциза, исчисленная при совершении операций, указанных в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, подлежащая вычету в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) средних дистиллятов, приобретенных указанной российской организацией в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья (пункт 24 статьи 200 Налогового кодекса) 30031
Сумма акциза, исчисленная при совершении операций, указанных в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, подлежащая вычету в случае, если средние дистилляты приобретенные указанной российской организацией в собственность и помещенные под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации, не реализованы иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья, и (или) в иных случаях выбытия (использования) таких средних дистиллятов (пункт 24 статьи 200 Налогового кодекса) 30032

 

Коды признака налогоплательщика 

Признак налогоплательщика Коды признака налогоплательщика
Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами латинская буква «А»
Налогоплательщики - российские организации, осуществляющие со средними дистиллятами, операции, признаваемые объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса латинская буква «В»
Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами и осуществляющие со средними дистиллятами, операции, признаваемые объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса латинская буква «С»
Налогоплательщики - российские организации, осуществляющие со средними дистиллятами, операции, признаваемые объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса латинская буква «D»
Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами и осуществляющие со средними дистиллятами, операции, признаваемые объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса латинская буква «F»


Приложение № 2
к письму ФНС России

Временные рекомендации ФНС России по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары,

за исключением табачных изделий, в целях отражения сведений о суммах акциза, начисленных по средним дистиллятам

Действующая в настоящее время форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (далее – декларация по акцизам), утверждена приказом ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения».

Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) внесены изменения и дополнения, вступающие в силу с 01.01.2016, которые необходимо учитывать при заполнении действующей формы декларации по акцизам.

В этой связи, вплоть до утверждения новой формы декларации по акцизам, учитывающей вышеуказанные изменения, при заполнении действующей формы декларации необходимо руководствоваться следующим.

1. Налогоплательщики - российские организации, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, осуществляющие с указанными подакцизными товарами операции, признаваемые объектом обложения акцизом, в соответствии с подпунктом 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в декларации по акцизам заполняют титульный лист, подраздел 1.2 раздела 1 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» и раздел 2 «Расчет суммы акциза» в следующем порядке.

1.1. На титульном листе декларации в показателе «Наличие у налогоплательщика свидетельства» проставляется код признака налогоплательщика (согласно Приложению № 1 к настоящему письму) - латинская буква «А».

1.2. При заполнении подраздела 1.2:

1.2.1. По строке 010 указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата акциза в соответствии с ОКТМО.

1.2.2. По строке 020 отражается код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.

1.2.3. По строке 030 указывается сумма акциза, исчисленная к уплате налогоплательщиками - российскими организациями, имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, по совершенным в налоговом периоде операциям получения (приобретения в собственность) средних дистиллятов по договору с российской организацией (с кодом показателя операции 10038, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).

Уплата акциза по средним дистиллятам указанными налогоплательщиками, производится (по КБК, указанному в соответствующей строке 020) не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма акциза по строке 030 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40001.

1.2.4. По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза) (с кодом показателя операции 10038, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).

Сумма акциза по строке 040 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40002.

При заполнении показателей строк 030, 040 сумма акциза указывается в рублях.

1.3. При заполнении раздела 2 декларации:

1.3.1. По строке 010 раздела 2 указывается код вида соответствующего подакцизного товара, согласно Приложению № 1 к настоящему письму:

для отражения сведений по средним дистиллятам указывается код 677.

1.3.2. По строке 020 раздела 2 отражается код единицы измерения налоговой базы по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) – 168.

1.4. При заполнении подраздела 2.1:

1.4.1. В графе 1 указываются код показателя 10038 (согласно Приложению № 1 к настоящему письму), применяемый в отношении совершенных в налоговом периоде операций, указанных в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса по получению (приобретению в собственность) средних дистиллятов по договору с российской организацией налогоплательщиком - российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами.

1.4.2. В графе 2 проставляется прочерк.

1.4.3. В графе 3 отражается налоговая база, определяемая (применительно к указанному в графе 1 коду показателя) в соответствии со статьей 187 Налогового кодекса. По средним дистиллятам налоговая база отражается в тоннах (с точностью до второго знака после запятой).

1.4.4. В графе 4 по указанному в графе 1 коду показателя 10038 отражается исчисленная сумма акциза, определяемая исходя из налоговой базы, указанной по этому коду показателя в графе 3, и ставки акциза, установленной в отношении средних дистиллятов в статье 193 Налогового кодекса.

1.5. При заполнении подраздела 2.2:

1.5.1. В графе 1 указываются коды показателей 30027 и 30028 (согласно Приложению № 1 к настоящему письму).

1.5.2. В графе 2 (применительно к коду показателя, указанному в графе 1) отражаются суммы акциза, подлежащие вычету:

- по коду показателя 30027 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 22 статьи 200 Налогового кодекса) в порядке, установленном в пункте 22 статьи 201 Налогового кодекса, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, при совершении операций, указанных в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае использования полученных средних дистиллятов для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в статье 179.5 Налогового кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании;

- по коду показателя 30028 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 22 статьи 200 Налогового кодекса) в порядке, установленном в пункте 22 статьи 201 Налогового кодекса, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, при совершении операций, указанных в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае, если полученные средние дистилляты не использованы для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в статье 179.5 Налогового кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании, и (или) в иных случаях выбытия (использования) таких средних дистиллятов.

1.6. При заполнении подраздела 2.3:

1.6.1. По коду показателя 40001 отражается положительная разница между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 всех листов подраздела 2.2.

Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40001, переносится (по соответствующему КБК) в строку 030 подраздела 1.2 раздела 1 декларации (с кодом показателя операции 10038, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).

1.6.2. По коду показателя 40002 отражается отрицательная разница (без знака «минус») между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 всех листов подраздела 2.2.

Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40002, переносится (по соответствующему КБК) в строку 040 подраздела 1.2 раздела 1 декларации (с кодом показателя операции 10038, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).

Суммы, отражаемые по кодам показателей 40001 и 40002, указываются в рублях.

2. Налогоплательщики - российские организации, осуществляющие со средними дистиллятами, операции, признаваемые объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в декларации по акцизам заполняют титульный лист, подраздел 1.2 раздела 1 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» и раздел 2 «Расчет суммы акциза» в следующем порядке.

2.1. На титульном листе декларации в показателе «Наличие у налогоплательщика свидетельства» проставляется (согласно Приложению № 1 к настоящему письму) код признака налогоплательщика - латинская буква «В».

Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, и соответствующие указанному коду признака «В», проставляют (согласно Приложению № 1 к настоящему письму) код признака налогоплательщика - латинскую букву «С».

2.2. При заполнении подраздела 1.2:

2.2.1. По строке 010 указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата акциза в соответствии с ОКТМО.

2.2.2. По строке 020 отражается код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.

2.2.3. По строке 030 указывается сумма акциза, исчисленная к уплате налогоплательщиками - российскими организациями, по совершенным в налоговом периоде операциям признаваемым объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса (с кодом показателя операции 10039, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).

Уплата акциза по средним дистиллятам указанными налогоплательщиками, производится (по КБК, указанному в соответствующей строке 020) не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма акциза по строке 030 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40001.

2.2.4. По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза) (с кодом показателя операции 10039, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).

Сумма акциза по строке 040 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40002.

При заполнении показателей строк 030, 040 сумма акциза указывается в рублях.

2.3. При заполнении раздела 2 декларации:

2.3.1. По строке 010 раздела 2 указывается код вида соответствующего подакцизного товара, согласно Приложению № 1 к настоящему письму:

для отражения сведений по средним дистиллятам указывается код 677.

2.3.2. По строке 020 раздела 2 отражается код единицы измерения налоговой базы по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) – 168.

2.4. При заполнении подраздела 2.1:

2.4.1. В графе 1 указывается код показателя 10039 (согласно Приложению № 1 к настоящему письму) применяемый в отношении совершенных в налоговом периоде операций, указанных в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса по реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям средних дистиллятов, принадлежащих указанным российским организациям на праве собственности и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза.

2.4.2. В графе 2 проставляют прочерки.

2.4.3. В графе 3 отражается налоговая база, определяемая (применительно к указанному в графе 1 коду показателя) в соответствии со статьей 187 Налогового кодекса. По средним дистиллятам налоговая база отражается в тоннах (с точностью до второго знака после запятой).

2.4.4. В графе 4, применительно к указанному в графе 1 коду показателя, отражается исчисленная сумма акциза, определяемая исходя из налоговой базы, указанной по этому коду показателя в графе 3, и ставки акциза, установленной в отношении средних дистиллятов в статье 193 Налогового кодекса.

2.5. При заполнении подраздела 2.2:

2.5.1. В графе 1 указываются коды показателей 30029 и 30030, согласно Приложению № 1 к настоящему письму.

2.5.2. В графе 2 (применительно к коду показателя, указанному в графе 1) отражаются суммы акциза, подлежащие вычету:

- по коду показателя 30029 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 23 статьи 200 Налогового кодекса) в порядке, установленном в пункте 23 статьи 201 Налогового кодекса, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком (российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российской организацией, заключившей с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов) при совершении операций, указанных в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) средних дистиллятов (принадлежащих указанной российской организации на праве собственности) иностранной организации и вывозе указанных средних дистиллятов за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза;

по коду показателя 30030 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 23 статьи 200 Налогового кодекса) в порядке, установленном в пункте 23 статьи 201 Налогового кодекса, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком (российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российской организацией, заключившей с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов) при совершении операций, указанных в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае, если средние дистилляты (принадлежащие указанной российской организации на праве собственности) не реализованы иностранной организации, и (или) в случае, если реализованные иностранной организации указанные средние дистилляты не были вывезены за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза, и (или) в иных случаях выбытия (использования) таких средних дистиллятов.

2.6. При заполнении подраздела 2.3:

2.6.1. По коду показателя 40001 отражается положительная разница между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 всех листов подраздела 2.2.

Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40001, переносится (по соответствующему КБК) в строку 030 подраздела 1.2 раздела 1 декларации (с кодом показателя операции 10039, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).

2.6.2. По коду показателя 40002 отражается отрицательная разница (без знака «минус») между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 всех листов подраздела 2.2.

Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40002, переносится (по соответствующему КБК) в строку 040 подраздела 1.2 раздела 1 декларации (с кодом показателя операции 10039, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).

Суммы, отражаемые по кодам показателей 40001 и 40002, указываются в рублях.

3. Налогоплательщики - российские организации, осуществляющие со средними дистиллятами, операции, признаваемые объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в декларации по акцизам заполняют титульный лист, подраздел 1.2 раздела 1 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» и раздел 2 «Расчет суммы акциза» в следующем порядке.

3.1. На титульном листе декларации в показателе «Наличие у налогоплательщика свидетельства» проставляется (согласно Приложению № 1 к настоящему письму) код признака налогоплательщика - латинская буква «D».

Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, и соответствующие указанному коду признака «D», проставляют (согласно Приложению № 1 к настоящему письму) код признака налогоплательщика - латинскую букву «F».

3.2. При заполнении подраздела 1.2:

3.2.1. По строке 010 указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата акциза в соответствии с ОКТМО.

3.2.2. По строке 020 отражается код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.

3.2.3. По строке 030 указывается сумма акциза, исчисленная к уплате налогоплательщиками - российскими организациями, по совершенным в налоговом периоде операциям признаваемым объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса (с кодом показателя операции 10040, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).

Уплата акциза по средним дистиллятам указанными налогоплательщиками, производится (по КБК, указанному в соответствующей строке 020) не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма акциза по строке 030 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40001.

3.2.4. По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза) (с кодом показателя операции 10040, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).

Сумма акциза по строке 040 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40002.

При заполнении показателей строк 030, 040 сумма акциза указывается в рублях.

3.3. При заполнении раздела 2 декларации:

3.3.1. По строке 010 раздела 2 указывается код вида соответствующего подакцизного товара, согласно Приложению № 1 к настоящему письму:

для отражения сведений по средним дистиллятам указывается код 677.

3.3.2. По строке 020 раздела 2 отражается код единицы измерения налоговой базы по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) – 168.

3.4. При заполнении подраздела 2.1:

3.4.1. В графе 1 указываются код показателя 10040 (согласно Приложению № 1 к настоящему письму), применяемый в отношении совершенных в налоговом периоде операций, указанных в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, по реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, средних дистиллятов, приобретенных в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса, искусственных островов

на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья.

3.4.2. В графе 2 проставляют прочерки.

3.4.3. В графе 3 отражается налоговая база, определяемая (применительно к указанному в графе 1 коду показателя) в соответствии со статьей 187 Налогового кодекса. По средним дистиллятам налоговая база отражается в тоннах (с точностью до второго знака после запятой).

3.4.4. В графе 4 по указанному в графе 1 коду показателя 10040 отражается исчисленная сумма акциза, определяемая исходя из налоговой базы, указанной по этому коду показателя в графе 3, и ставки акциза, установленной в отношении средних дистиллятов в статье 193 Налогового кодекса.

3.5. При заполнении подраздела 2.2:

3.5.1. В графе 1 указываются коды показателей 30031 и 30032, согласно Приложению № 1 к настоящему письму.

3.5.2. В графе 2 (применительно к коду показателя, указанному в графе 1) отражаются суммы акциза, подлежащие вычету:

- по коду показателя 30031 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 24 статьи 200 Налогового кодекса) в порядке, установленном в пункте 24 статьи 201 Налогового кодекса, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком (российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива), при совершении операций, указанных в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) средних дистиллятов, приобретенных указанной российской организацией в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья;

- по коду показателя 30032 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 24 статьи 200 Налогового кодекса) в порядке, установленном в пункте 24 статьи 201 Налогового кодекса, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком (российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива), при совершении операций, указанных в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае, если средние дистилляты приобретенные указанной российской организацией в собственность и помещенные под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации, не реализованы иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья, и (или) в иных случаях выбытия (использования) таких средних дистиллятов.

3.6. При заполнении подраздела 2.3:

3.6.1. По коду показателя 40001 отражается положительная разница между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 всех листов подраздела 2.2.

Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40001, переносится (по соответствующему КБК) в строку 030 подраздела 1.2 раздела 1 декларации (с кодом показателя операции 10040, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).

3.6.2. По коду показателя 40002 отражается отрицательная разница (без знака «минус») между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 всех листов подраздела 2.2.

Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40002, переносится (по соответствующему КБК) в строку 040 подраздела 1.2 раздела 1 декларации (с кодом показателя операции 10040, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).

Суммы, отражаемые по кодам показателей 40001 и 40002, указываются в рублях.

Курсы валют

09.12.2018 10.12.2018
Доллар США 66.9227 66.9227
Евро 76.0777 76.0777
Казахстанских тенге 18.0516 18.0516
Китайских юаней 97.2700 97.2700
Украинских гривен 24.0506 24.0506
Все курсы

Теги

Все теги

Случайный Анекдот

Идут две подруги. Одна на каблуках, такая шикарная. А вторая в шлёпанцах,
такая счастливая!