О порядке заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
 
ПИСЬМО

от 23.01.2018 г. № СД-4-3/1068@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО по вопросу, касающемуся порядка заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) в приведённых в данном обращении случаях, сообщает следующее.

В рассматриваемом обращении заявитель (продавец товара) сообщает о намерении заключить договоры с юридическими лицами - резидентами Эстонской Республики и Кыргызской Республики (покупатели товара) о поставке товаров. При этом поставка товаров будет осуществляться грузополучателю - юридическому лицу, зарегистрированному в Республике Беларусь. Предполагается, что согласно указанным договорам, поставка товара в адрес белорусского грузополучателя будет осуществляться во исполнение договоров поставки товаров, заключенных, в свою очередь, резидентами Эстонской Республики и Республики Кыргызстан (продавцы) с белорусским покупателем.

Порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в Евразийском экономическом союзе (далее - ЕАЭС) регламентируется положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Протокол).

Согласно пункту 13 раздела III Протокола взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства-члена ЕАЭС с территории другого государства-члена ЕАЭС (за исключением случая, установленного пунктом 27 Протокола, и (или) помещения импортируемых товаров под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада), осуществляется налоговым органом государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, в том числе с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 13.1 - 13.5 Протокола.

При этом, для целей раздела III Протокола собственником товаров признается лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом).

Пунктом 13.2 раздела III Протокола предусмотрено, что в случае, если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена ЕАЭС и налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС и при этом товары импортируются с территории третьего государства-члена ЕАЭС, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров.

В том случае, если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена ЕАЭС и налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, и при этом товары импортируются с территории другого государства-члена ЕАЭС, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена ЕАЭС, - комиссионером, поверенным или агентом (в случае если товары будут реализованы через комиссионера, поверенного или агента) (пункт 13.5 раздела III Протокола).

На основании пункта 19 раздела III Протокола налогоплательщик государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, - собственник товаров производит уплату косвенных налогов в срок, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, а также представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документы, предусмотренные пунктом 20 раздела III Протокола, в том числе, Заявление и информационное сообщение (в случаях, предусмотренных пунктами 13.2 - 13.5 Протокола), представленное налогоплательщику одного государства-члена ЕАЭС налогоплательщиком другого государства-члена либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС (подписанное руководителем (индивидуальным предпринимателем) и заверенное печатью организации), реализующим товары, импортированные с территории третьего государства-члена ЕАЭС, о сведениях о налогоплательщике третьего государства-члена ЕАЭС и договоре (контракте), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства-члена ЕАЭС о приобретении импортированных товаров.

С учетом изложенного, в рассматриваемых случаях, белорусский грузополучатель, являющийся собственником товара, приобретенного одновременно на основании договора с резидентом Эстонской Республики или Республики Кыргызстан, и импортируемого с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, обязан исчислить и уплатить косвенные налоги, а также заполнить и представить в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документы, перечисленные в пункте 20 раздела III Протокола, в том числе, Заявление и информационное сообщение.

Форма Заявления и Правила заполнения Заявления даны в приложениях №№ 1 и 2, соответственно, к Протоколу от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов».

Так, согласно положениям пункта 3 Правил заполнения Заявления (далее - Правила) в строке 01 раздела 1 Заявления указывается лицо, заключившее договор с Покупателем, указанным в строке 02 раздела 1 Заявления, а именно, с лицом, приобретающим товары и представляющим Заявление в налоговый орган по месту постановки на учет. Реквизиты договора, заключенного между Продавцом и Покупателем, указываются в строке 05 раздела 1 Заявления.

Строки 06 и 07 раздела 1 Заявления подлежат заполнению в случае приобретения товаров через комиссионера, поверенного либо агента по договорам комиссии, поручения либо агентскому договору, если законодательством государства-члена ЕАЭС не предусмотрена уплата указанными лицами косвенных налогов при ввозе товаров на территорию одного государства-члена ЕАЭС с территории другого государства-члена ЕАЭС (пункт 3 Правил).

Согласно положениям пункта 4 Правил раздел 3 Заявления заполняется, в частности, в случаях, когда в поставке товара участвуют три лица:

если операции по реализации товаров Продавцом, указанным в разделе 1 Заявления, Покупателю, указанному в разделе 1 Заявления, не являются объектом обложения косвенными налогами в соответствии с законодательством государства-члена - Продавца, так как местом реализации таких товаров не признается территория государства-члена - Продавца. При этом в строке 08 указывается налогоплательщик государства-члена, с территории которого были вывезены товары, применивший при реализации этих товаров ставку НДС в размере 0 процентов. В строке 12 указываются реквизиты договора, заключенного между Продавцом и Покупателем, указанным в строках 08 и 09;

при импорте с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС товаров, приобретаемых налогоплательщиком этого другого государства (Покупатель) на основании договора с налогоплательщиком государства, не являющегося государством-членом ЕАЭС. При этом в строках 08 и 09 Покупателем, на территорию государства которого импортированы товары, указываются налогоплательщик государства-члена ЕАЭС, с территории которого были экспортированы товары, применивший при реализации этих товаров ставку НДС в размере 0 процентов, и налогоплательщик государства, не являющегося государством-членом ЕАЭС. В строках 10 и 11 указываются коды государств, налогоплательщиками которых являются указанные лица. В строке 12 отражаются реквизиты договора между указанными лицами. В этом случае реквизит "идентификационный код (номер) налогоплательщика" в строке 09 (а также в строке 01 раздела 1 является необязательным для заполнения.

С учетом изложенного, в рассматриваемых случаях в разделе 1 Заявления в строке 01 указывается наименование организации Эстонской Республики (Кыргызской Республики), в строке 02 - наименование организации Республики Беларусь, в строке 05 - реквизиты договора, заключенного между организациями Эстонской Республики (Кыргызской Республики) и Республики Беларусь.

В разделе 3 Заявления в строке 08 указывается наименование российского налогоплательщика (ООО), в строке 09 - наименование организации Эстонской Республики (Кыргызской Республики), в строке 12 - реквизиты договора, заключенного между российским налогоплательщиком и организацией Эстонской Республики (Кыргызской Республики).

Действительный государственный
советник Российской Федерации 3 класса

Д.C. Сатин

Курсы валют

24.04.2018 25.04.2018
Доллар США 61.7655 61.6644
Евро 75.7924 75.2121
Казахстанских тенге 18.8773 18.9259
Китайских юаней 97.9783 97.7311
Украинских гривен 23.6446 23.5428
Все курсы

Теги

Все теги

Случайный Анекдот

Окончательное решение женщины редко бывает последним