Прощение долга иностранцу

Доход в виде прощения долга подлежит налогообложению в России путем удержания из суммы прощенного долга и уплате налоговым агентом — российской организацией налога на следующий день после прощения долга.

В ходе проверки налоговая инспекция установила, что налогоплательщик не удержал и не перечислил в качестве налогового агента в бюджет налог с доходов иностранных организаций в размере 29 млн руб., полученного ими в связи с частичным прощением долга по договорам займа перед Обществом по соглашению от 16.12.2014.

Общество, возражая против требования об уплате налога с прощенного долга, указывало на следующие обстоятельства:
— ст. 309 НК РФ не содержит такого вида дохода, с которого подлежит уплате налог, как «прошение долга», при том, что под «иными аналогичными доходами» понимаются доходы, аналогичные какому-либо конкретному из видов доходов, перечисленных в подп. 1–9 п. 1 ст. 309 НК РФ;
— при прощении долга выплата дохода фактически не производится, в связи с чем, основания для уплаты налога с невыплаченного дохода не возникает.

Суды первой и апелляционной инстанций согласились с выводом налогового органа и признали решение инспекции законным. Поскольку прощение долга российской организации по договорам займа иностранным компаниям в силу подп. 3, 10 п. 1 ст. 309 НК РФ признается иным доходом, полученным иностранными компаниями от источников в Российской Федерации, то Общество обязано было, руководствуясь п. 1 ст. 310 и п. 2 ст. 287 НК РФ, уплатить налог в размере 20% от суммы прощённого долга на следующий день после заключения соглашений, то есть не позднее 17.12.2014.

Доход в виде прощения долга по договору займа прямо предусмотрен подп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 309 НК РФ, в связи с чем, подлежит налогообложению в любом случае. Налог уплачивается налоговым агентом вне зависимости от формы выплаты дохода иностранной организации, при выплате в натуральной форме налог уплачивается за счет денежных средств российского налогового агента, с уменьшением размера дохода, то есть в данном случае суммы прощения долга.

Неуплата указанной суммы налога в качестве налогового агента повлекла образование недоимки, подлежащей взысканию в силу п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 непосредственно с Общества, а также пени и штрафа по ст. 123 НК РФ.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2018 № 09АП-23310/2018 по делу № А40-151147/2017

Комментарии

Курсы валют

Теги

Все теги

Случайный Анекдот

– Как довести девушку до сумасшествия? – Дать ей кучу денег и закрыть все
магазины.