Прощение долга иностранцу

Доход в виде прощения долга подлежит налогообложению в России путем удержания из суммы прощенного долга и уплате налоговым агентом — российской организацией налога на следующий день после прощения долга.

В ходе проверки налоговая инспекция установила, что налогоплательщик не удержал и не перечислил в качестве налогового агента в бюджет налог с доходов иностранных организаций в размере 29 млн руб., полученного ими в связи с частичным прощением долга по договорам займа перед Обществом по соглашению от 16.12.2014.

Общество, возражая против требования об уплате налога с прощенного долга, указывало на следующие обстоятельства:
— ст. 309 НК РФ не содержит такого вида дохода, с которого подлежит уплате налог, как «прошение долга», при том, что под «иными аналогичными доходами» понимаются доходы, аналогичные какому-либо конкретному из видов доходов, перечисленных в подп. 1–9 п. 1 ст. 309 НК РФ;
— при прощении долга выплата дохода фактически не производится, в связи с чем, основания для уплаты налога с невыплаченного дохода не возникает.

Суды первой и апелляционной инстанций согласились с выводом налогового органа и признали решение инспекции законным. Поскольку прощение долга российской организации по договорам займа иностранным компаниям в силу подп. 3, 10 п. 1 ст. 309 НК РФ признается иным доходом, полученным иностранными компаниями от источников в Российской Федерации, то Общество обязано было, руководствуясь п. 1 ст. 310 и п. 2 ст. 287 НК РФ, уплатить налог в размере 20% от суммы прощённого долга на следующий день после заключения соглашений, то есть не позднее 17.12.2014.

Доход в виде прощения долга по договору займа прямо предусмотрен подп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 309 НК РФ, в связи с чем, подлежит налогообложению в любом случае. Налог уплачивается налоговым агентом вне зависимости от формы выплаты дохода иностранной организации, при выплате в натуральной форме налог уплачивается за счет денежных средств российского налогового агента, с уменьшением размера дохода, то есть в данном случае суммы прощения долга.

Неуплата указанной суммы налога в качестве налогового агента повлекла образование недоимки, подлежащей взысканию в силу п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 непосредственно с Общества, а также пени и штрафа по ст. 123 НК РФ.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2018 № 09АП-23310/2018 по делу № А40-151147/2017

Комментарии

Курсы валют

18.11.2018 19.11.2018
Доллар США 65.9931 65.9931
Евро 74.9022 74.9022
Казахстанских тенге 17.9388 17.9388
Китайских юаней 94.9869 94.9869
Украинских гривен 23.7899 23.7899
Все курсы

Теги

Все теги

Случайный Анекдот

Идут две подруги. Одна на каблуках, такая шикарная. А вторая в шлёпанцах,
такая счастливая!