Проект поправок в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»: есть новая версия

На сайте Минфина опубликован обновленный проект изменений, которые планируется внести в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Ранее о таком проекте мы подробно рассказывали в декабре прошлого года. Многие поправки остались теми же; напомним о них и расскажем о новых.

В первом разделе ПБУ не будет сказано о том, что его применение позволяет отражать в бухучете и отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухучете, от налога на налогооблагаемую прибыль.

Второй раздел ПБУ будет называться «Постоянные и временные разницы».

Понятие постоянных налоговых обязательств (активов) переименовывается в постоянные налоговые расходы (доходы), причем, прежними остаются все определения данного понятия.

К временным разницам, помимо существующего наполнения, будут отнесены результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах. Вводится определение о том, что временная разница определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.

Сейчас указано, что временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Слова «при формировании налогооблагаемой прибыли» будут исключены.

В разделе о временных разницах объединяются пункты о вычитаемых и налогооблагаемых временных разницах. Будет общим список того, в результате чего образуются и те, и другие временные разницы. Этот список скорректирован и относительно действующего ПБУ, и относительно декабрьского проекта. В итоге будет установлено, что временные разницы образуются в результате:

  • применения разных правил формирования первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов для целей бухучета и целей налогообложения;
  • применения разных способов формирования себестоимости для целей бухучета и целей налогообложения;
  • применения, в случае продажи объектов ОС, разных правил признания в бухгалтерском и налоговом учете доходов и расходов, связанных с их продажей;
  • переоценки активов по рыночной стоимости для целей бухучета;
  • признания в бухучете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, запасов и других активов;
  • применения разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухучета и целей налогообложения;
  • признания в бухучете оценочных обязательств;
  • применения различных правил отражения уплачиваемых за пользование заемными средствами процентов для целей бухучета и целей налогообложения;
  • убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде;
  • прочих аналогичных различий.

В разделе ПБУ «IV. Учет налога на прибыль» пункт 20, как и в предыдущей версии проекта, дополняется следующими тезисами. Для целей данного ПБУ под расходом (доходом) по налогу на прибыль будет пониматься сумма налога на прибыль (убыток), признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Расход (доход) по налогу на прибыль будет определяться как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. Отложенный налог на прибыль за отчетный период будет равен суммарному изменению отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период.

При этом не будет указано (как сейчас), что условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухучете на обособленном субсчете по учету таких величин к счету по учету прибылей и убытков.

Для целей ПБУ текущим налогом на прибыль будет признаваться налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, а не исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на ряд сумм (как сейчас).

Для участников КГН прописываются особенности формирования временных и постоянных разниц, текущего налога на прибыль.

В отчет о финансовых результатах будут включаться не постоянные налоговые обязательства (активы), изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (как сейчас), а расход (доход) по налогу на прибыль с разделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль. Добавлено, что это будет отражаться в качестве статьи, уменьшающей прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период.

Кроме того, этот же 24-й пункт ПБУ дополнен таким тезисом: налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток), отражается в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) чистую прибыль (убыток) при формировании совокупного финансового результата периода.

В новой редакции теперь излагается и пункт 25 ПБУ об отражении сведений в пояснениях к балансу и отчету о финрезультатах. Сейчас необходимость раскрытия обусловлена наличием определенных показателей, согласно проекту пояснения будут нужны без всяких условий. Перечень сведений, которые надо отражать в пояснениях, пересмотрен.

Напомним, что согласно новой программе разработки стандартов бухучета изменения в ПБУ 18/02 должны вступить в силу в 2020 году.

Источник: Audit-it.ru
Комментарии

Курсы валют

17.10.2018 18.10.2018
Доллар США 65.5305 65.4026
Евро 75.9236 75.6512
Казахстанских тенге 17.8957 18.0182
Китайских юаней 94.7137 94.4469
Украинских гривен 23.4708 23.4250
Все курсы

Теги

Все теги

Случайный Анекдот

Идут две подруги. Одна на каблуках, такая шикарная. А вторая в шлёпанцах,
такая счастливая!