Налоги региональные и местные: последние изменения

Внесены отдельные правки в порядок исчисления и уплаты региональных и местных налогов, вступающие в действие с 1 января 2018 года (комментарий к Федеральным законом от 27.11.17 № 335-ФЗ, 354-ФЗ)

Транспортный налог

Пересмотрены повышающие коэффициенты, применяемые при исчислении транспортного налога в отношении дорогостоящих автомобилей.

С 1 января 2018 года отменяются два коэффициента:

  • 1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 000 000 до 5 000 000 рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
  • 1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 000 000 до 5 000 000 рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года.

Коэффициент в размере 1,1 применялся к в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 000 000 до 5 000 000 рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет. Теперь он будет применяться к автомобилям указанной стоимости, с года выпуска которых прошло не более 3 лет.

Налог на игорный бизнес

Новые объекты

Учитывая, что подавляющее большинство ставок делается интерактивно, законодатели расширили перечень объекты налогообложения. С 1 января 2018 года объектами налогообложения также признаются процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора и процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы (п. 1 ст. 366 НК РФ).

Заявления и свидетельства

Заявление о регистрации объекта обложения налогом на игорный бизнес с нового года нужно будет подавать налоговикам не за два дня до даты возникновения такого объекта, а за пять. Правда, теперь такое заявление можно будет подать по Интернету.

Объект налогообложения будет считается зарегистрированным с даты выдачи налоговой инспекцией свидетельства о регистрации объекта, а выбывшим или закрытым - с даты внесения налоговой инспекцией в ранее выданное свидетельство изменений, связанных с изменением количества объектов налогообложения. Формы Заявления и Свидетельства должны быть утверждены ФНС России.

Налоговые ставки

С 1 января 2018 года налоговые ставки, указанные в ст. 369 НК РФ, увеличены ровно в два раза. Например, если до внесения изменений налоговая ставка за один игровой стол была установлена в размере от 25 000 до 125 000 рублей, то с 1января 2018 года она составляет от 50 000 до 250 000 рублей.

Порядок исчисления налога

Согласно новой редакции п. 1 ст. 370 НК РФ, начиная с 01.01.18 сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения, начиная с даты выдачи налоговиками Свидетельства о регистрации объекта налогообложения, а не с даты установки или открытия нового объекта налогообложения.

Налог на имущество организаций

С 1 января 2018 года налогообложение движимого имущества отдано в распоряжение региональных властей. Речь идёт об активах, указанных в п. 25. ст. 381 НК РФ. Там указано, что освобождаются от налогообложения организации - в отношении движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учёт в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Однако мы знали об этом и ранее. Эта новация была добавлена Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ. А вот теперь законодатели внесли некоторые дополнения.

Во-первых, законом субъекта РФ в отношении указанного имущества с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесённого законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

Во-вторых, п. 3.3 ст. 380 НК РФ - налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении данного имущества, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2018 году 1,1 процента.

Учитывая, что немногие регионы приняли решение об освобождении движимого имущества от налогообложения, с 1 января 2018 года движимое имущество, принятое к учёту с 01.01.2013, будет облагаться налогом на имущество организаций по ставке 1,1% или иной ставке, установленной региональным законом.

Земельный налог

Изменение кадастровой стоимости

Как гласит п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. С 01.01.18 это правило дополняется: изменение кадастровой стоимости земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие:

  • изменения вида разрешенного использования земельного участка;
  • его перевода из одной категории земель в другую;
  • изменения площади земельного участка

Понятно, что крайне редко такие изменения происходят прямо с 1 января какого-то года.

Что делать, если эти изменения произошли в середине года? Этот случай описан в п. 7.1 ст. 396 НК РФ. В случае указанных выше изменений в течение налогового или отчётного периода исчисление суммы налога или суммы авансового платежа по налогу в отношении такого земельного участка производится с учётом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному в п. 7 ст. 396 НК РФ. Иначе говоря, это будет прямо зависеть от того, до или после 15-го числа месяца произошло это событие.

Потеря льготы

Согласно п. 1 ст. 395 НК РФ освобождаются от налогообложения:

  • организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;
  • судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет;
  • организации – участники свободной экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок.

С 1 января 2018 года законодатели внесли дополнение. В случае, если в период применения данных налоговых льгот, будут произведены раздел или объединение земельных участков в отношении образованных в результате раздела или объединения земельных участков, то указанные налоговые льготы не применяются.

Комментарии

Курсы валют

15.08.2018 16.08.2018
Доллар США 66.7535 66.3772
Евро 76.2325 75.2253
Казахстанских тенге 18.4239 18.3835
Китайских юаней 96.9888 96.1334
Украинских гривен 24.3005 24.1855
Все курсы

Теги

Все теги

Случайный Анекдот

Мужчины! Зима - единственная возможность слепить себе бабу по своему вкусу! Не упустите возможность.