Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие 2016 года

До 1 августа всем налоговым агентам нужно будет представить второй отчет по форме 6-НДФЛ – за полугодие 2016 г. Порядок его заполнения утвержден приказом ФНС от 14.10.2015 г. №ММВ-7-11/450 (далее – Порядок).


В 1 разделе отчета надлежит привести данные нарастающим итогом с начала текущего года, а в разделе 2 расшифровать выплаты только за 2 квартал. При этом на титульном листе по строке «Период представления» вписывается код 31 (отчет за полугодие).

Раздел 1

Сюда сводят данные по предприятию о доходах физлиц (сотрудников, подрядчиков, получателей дивидендов), вычетах, исчисленном и удержанном НДФЛ. Здесь же осуществляется контроль правильности исчисления налога:

Сумма исчисленного налога (стр.040) = Доходы (стр.020) - Вычеты (стр.030) х Ставка налога (стр.010)


Невыполнение данного контрольного соотношения свидетельствует о занижении либо завышении налога.

Отдельными строками выделяются НДФЛ с дивидендов (стр.045) и суммы фиксированного авансового платежа (стр.050), на которые в течение полугодия уменьшались доходы иностранцев, работающих в компании по патенту (п.3.3 Порядка).

Особое внимание инспекторы ФНС уделяют строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход». Во-первых, строка показывает должен ли налоговый агент отчитываться только в электронной форме или может в бумажной (до 25 человек). Во-вторых, на все показанное количество физлиц контролеры будут ждать справки 2-НДФЛ за 2016 год.

Допустим, в 1 квартале 2016 года организация выплатила доход 23 сотрудникам. В апреле два человека уволились, в мае один вернулся, и было принято еще трое новых. Зарплату компания платит дважды в месяц. В строке 060 расчета за полугодие бухгалтер поставит цифру 26. Таким образом, если в 1 квартале компания могла представлять отчет на бумаге, то начиная с первого полугодия уже нет.

Раздел 2

Второй раздел заполняется блоками по пять строк 100-140. На каждую выплату дохода приходится один блок, из которого будет ясно: когда доход признан (получен), когда из дохода удержан НДФЛ, и когда налог с дохода должен был попасть в бюджет (строки 100-120). Напротив, в строке 130 записывают полную сумму дохода, включая налог, и ниже (строка 140) соответственно сам НДФЛ (п.4.2 Порядка).

Покажем заполнение блоков на примерах.

1. Переходящая с марта зарплата

08 апреля ООО «Восток» представила в банк реестр на сумму 148 000 руб. для перечисления расчета за март на зарплатные карты сотрудников. Тогда же был уплачен удержанный НДФЛ 52 000 руб. Ранее, 25 марта, был выдан аванс за март – 200 000 руб.

Т.к. аванс признается зарплатным доходом лишь в конце месяца, то вместе с окончательным расчетом он попадет в форму 6-НДФЛ за полугодие.

Итак:

 

2. Больничные, отпускные

12 мая на карту сотруднику перечислено 13050 руб. по больничному листу (удержано НДФЛ –1950 руб.), а 17 мая выплачено отпускных 30450 руб. (удержан НДФЛ – 4550 руб.). С уплатой НДФЛ в бюджет бухгалтер решил повременить до конца месяца.

Несмотря на то, что срок уплаты у этих доходов один – последнее число месяца, заполнять придется два блока, т.к. не совпадает дата выплаты дохода.


3. Выплаты при увольнении

3 июня – последний день работы сотрудника, однако компания смогла рассчитаться с ним только 6 июня. Ему выплатили расчет за май в размере 34800 руб., расчет за июнь 5494 руб. и компенсацию за неиспользованный отпуск 16530 руб. Со всех сумм удержан 13% НДФЛ – 8491 руб.

В данном случае блоков будет три, т.к. для зарплаты за май датой признания дохода будет 31.05.2016 г., для расчета за июнь – 03.06.2016 г., а для компенсации – 06.06.2016 г.

Если бухгалтер все же ошибется в датах, особенно в строках 110-120, то безопаснее сдать уточненку. Это защитит налогового агента от штрафа за недостоверные сведения.

Теги: 6-НДФЛ
Комментарии

Курсы валют

16.06.2019 17.06.2019
Доллар США 64.4326 64.4326
Евро 72.6993 72.6993
Казахстанских тенге 16.7741 16.7741
Китайских юаней 93.0596 93.0596
Украинских гривен 24.3463 24.3463
Все курсы

Теги

Все теги

Случайный Анекдот

Хочешь отомстить мужу? Наведи порядок в гараже!